Оперативно и достоверно 3 (399), 30.03.2020

МИНПРОМТОРГ ОБНОВИЛ ПЕРЕЧЕНЬ ДОРОГОСТОЯЩИХ АВТОМОБИЛЕЙ НА 2020 ГОД

Источник: Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде (2020 год)

28 февраля 2020 года Минпромторг России опубликовал перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, по которым транспортный налог (и авансовые платежи по нему) за 2020 год нужно платить с повышающим коэффициентом.

Новый перечень содержит 1 300 автомобилей (это на 106 автомобилей больше, чем в 2019 году).

РИСКИ: расширен список автомобилей, транспортный налог по которым в 2020 году нужно платить с учетом повышающего коэффициента.

ЦЕНТРОБАНК РАССКАЗАЛ, КАК РАБОТОДАТЕЛЯМ С 1 ИЮНЯ 2020 ГОДА УКАЗЫВАТЬ В ПЛАТЕЖКЕ ВЗЫСКАННУЮ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ЛИСТУ СУММУ

Источник: Информационное письмо Банка России от 27.02.2020 № ИН-05-45/10

С 1 июня 2020 года при выплате доходов работникам работодатель должен указывать в платежных поручениях специальные коды доходов (подробнее читайте в обзоре «Банк России опубликовал коды, которые нужно будет указывать при перечислении зарплаты и других доходов»). Помимо этого, при перечислении должнику зарплаты и (или) иных доходов на банковский счет, работодатель должен указывать в платежном поручении сумму, взысканную по исполнительному документу. О том, как указать эту сумму, Центробанк разъяснил в информационном письме от 27.02.2020 № ИН-05-45/10.

Банк России рекомендует указывать информацию о взысканной сумме в реквизите «Назначение платежа» расчетного документа в следующем порядке:

— символ «//»;

— «ВЗС» (взысканная сумма);

— символ «//»;

— сумма цифрами (рубли отделяются от копеек знаком тире; если взысканная сумма выражена в целых рублях, то после знака «—» указывается «00»);

— символ «//».

Также информация о взысканной сумме указывается в реквизите, предназначенном для указания назначения платежа в реестре к расчетному документу на общую сумму.

Если нужно отразить взыскание в размере 332 рублей 50 копеек, то оно будет выглядеть так: //ВЗС//332—50//.

ВОЗМОЖНОСТИ: использовать рекомендации ЦБ РФ по заполнению платежного поручения в части суммы, взысканной по исполнительному документу.

КАК БУДУТ ВЗЫСКИВАТЬ НЕДОИМКУ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ТРАВМАТИЗМ: С 1 АПРЕЛЯ 2020 ГОДА ПОРЯДОК ПОМЕНЯЕТСЯ

Источник: Федеральный закон от 01.03.2020 № 43-ФЗ

С 1 апреля 2020 года ФСС будет применять следующие сроки взыскания, если общая сумма задолженности, в том числе по нескольким требованиям, не превышает 3 000 рублей (Федеральный закон от 01.03.2020 № 43-ФЗ):

Процедура	Срок
Принятие решения о взыскании за счет денежных средств	После истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях, но не позднее 1 года 2 месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования.
Обращение в суд	В течение 6 месяцев со дня истечения срока, равного 1 году и 2 месяцам.
Принятие постановления о взыскании за счет имущества страхователя	После истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее чем через 3 года после истечения срока исполнения самого раннего требования.

ВОЗМОЖНОСТИ: с 1 апреля 2020 года установлена процедура взыскания незначительных сумм задолженности (до 3 000 рублей) по страховым взносам на травматизм по аналогии с правилами взыскания недоимки, установленными НК РФ.

В ПБУ 1/2008 «УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ» ВНЕСЕНЫ ПОПРАВКИ, СВЯЗАННЫЕ СО СПОСОБАМИ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ДОЧЕРНИМИ ОБЩЕСТВАМИ ОРГАНИЗАЦИИ

Источник: Приказ Минфина России от 07.02.2020 № 18Н

Приказ Минфина России от 07.02.2020 № 18н внес изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» в части распространения абз. 2 п. 7 данного ПБУ на дочерние организации.

В абз. 2 п. 7 ПБУ 1/2008 речь идет о том, что организация, которая раскрывает отчетность, составленную в соответствии с МСФО, вправе при составлении учетной политики руководствоваться требованиями российских стандартов с учетом МСФО. В частности, такая организация вправе не применять способ ведения учета, установленный российскими стандартами, если он приводит к несоответствию учетной политики требованиям МСФО.

С 17 марта 2020 года вступило в силу дополнение этого пункта, согласно которому вышеуказанная организация может устанавливать способы ведения учета для своих дочерних обществ по этим же правилам (не применять способы ведения учета, установленные российскими стандартами, если они не соответствуют требованиям МСФО).

ВОЗМОЖНОСТИ: уточнены требования к способам ведения бухгалтерского учета дочерних обществ организации, применяющей МСФО.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА, ЧТО ГРАЖДАНСТВО НЕ ВЛИЯЕТ НА ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА В ЦЕЛЯХ УПЛАТЫ НДФЛ

Источник: Информация ФНС России от 05.03.2020

В информационном сообщении от 5 марта 2020 года ФНС напомнила, что по общему правилу доходы физлиц — налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%. Доходы физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами, — по ставке 30%. При этом для граждан из стран — участниц ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия) сделано исключение: с первого дня работы по найму на территории России их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе).

По итогам года для каждого физического лица определяется его налоговый статус. Если физлицо находилось в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, то оно считается налоговым резидентом и его доход облагается по ставке 13% (п. 2 ст. 207 НК РФ). В противном случае доход будет облагаться по ставке 30%. Этот порядок применяется независимо от гражданства и распространяется в том числе на граждан государств — членов ЕАЭС.

РИСКИ: если по итогам года сотрудники организации не стали налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30% (это касается и россиян, и граждан из стран ЕАЭС).

МОЖЕТ ЛИ РАБОТНИК СНАЧАЛА ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ВЕДЕНИЯ БУМАЖНОЙ ТРУДОВОЙ КНИЖКИ, А ПОТОМ ПЕРЕДУМАТЬ: ОТВЕЧАЕТ ЭКСПЕРТ МИНТРУДА

Источник: Консультация эксперта, Минтруд России, 2020

Эксперт Минтруда разъяснил, как поступить работодателю, если работник попросил возобновить ведение бумажной трудовой книжки, от ведения которой он отказался на предыдущем месте работы.

До 31 декабря 2020 года включительно работники могут выбрать, оставить за собой бумажную трудовую книжку или перейти на формирование сведений в электронном виде, подав письменное заявление.

Информация о сделанном работником выборе включается в форму СЗВ-ТД, которую работодатели представляют в ПФР.

Выбор работника	Работник подал заявление о продолжении ведения трудовой книжки в соответствии со ст. 66 ТК РФ.	Работник подал заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ.	Работник не подал работодателю ни одного из указанных заявлений.
Последствия	Работодатель продолжает вести его трудовую книжку. Работник сохраняет право: — на ведение трудовой книжки при последующем трудоустройстве к другим работодателям; — изменить свой выбор, т.е. подать заявление о предоставлении ему сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ.	Работодатель выдает трудовую книжку на руки и освобождается от ответственности за ее ведение и хранение. При выдаче трудовой книжки в нее вносится запись о поданном заявлении. Работник не имеет права подать заявление о возврате ведения трудовой книжки, независимо от смены места работы, поскольку законодательством это не предусмотрено.	Работодатель продолжает вести его бумажную трудовую книжку.

РИСКИ: в случае выбора работником предоставления ему работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ, по мнению эксперта Минтруда, он не вправе подать заявление о возобновлении ведения бумажной трудовой книжки.

МЧС ВЫПУСТИЛО РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ВВОДНОГО ИНСТРУКТАЖА ПО ГРАЖДАНСКОЙ ОБОРОНЕ

Источник: Письмо МЧС России от 27.02.2020 № 11-7-605

Обязанность организаций проводить вводный инструктаж по гражданской обороне (далее — ГО) установлена подп. «г» п. 5 постановления Правительства РФ от 02.11.2000 № 841.

Письмом от 27.02.2020 № 11-7-605 МЧС России направило примерный порядок реализации вводного инструктажа по ГО, который должны проходить:

— вновь принятые на работу лица, независимо от их образования, трудового стажа и гражданства;

— командированные в организацию на срок более 30 календарных дней.

МЧС обращает внимание, что приведенный в письме порядок не носит обязательного характера, а является методическим материалом по подготовке проведения вводного инструктажа.

Отметим, что за невыполнение обязанности по проведению вводного инструктажа по ГО организацию могут оштрафовать на сумму до 200 000 рублей (часть 2 ст. 20.7 КоАП РФ).

ВОЗМОЖНОСТИ: использовать рекомендации МЧС для подготовки проведения вводного инструктажа по гражданской обороне для новых работников организации и работников, командированных в организацию на срок более месяца.

РОССИЯ ВРЕМЕННО ЗАКРЫВАЕТ ГРАНИЦЫ ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН

Источник: Распоряжение Правительства РФ от 16.03.2020 № 635-Р

В целях обеспечения безопасности государства Правительство РФ приняло решение с 18 марта по 1 мая 2020 года ограничить въезд в Россию иностранных граждан (в том числе белорусов) и лиц без гражданства, в том числе прибывающих с территории Республики Беларусь.

Исключение сделано, в частности, для:

— сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств;

— водителей автомобилей международного автомобильного сообщения;

— лиц, постоянно проживающих на территории РФ.

Также с 18 марта 2020 года приостанавливается прием, оформление и выдача приглашений иностранцам на въезд в РФ в целях обучения и осуществления трудовой деятельности, а также разрешений на привлечение и использование иностранных работников и разрешений на работу указанным гражданам. С этого же времени приостанавливается выдача виз иностранным гражданам.

РИСКИ: с 18 марта по 1 мая 2020 года иностранные граждане не смогут попасть на территорию России (это касается и граждан Республики Беларусь). Также с 18 марта 2020 года приостанавливается оформление иностранцам разрешительных документов для работы в России.

ВОЗМОЖНОСТИ: для иностранных граждан, постоянно проживающих на территории РФ, и некоторых других категорий иностранцев (например, дипломатов) сделано исключение — они смогут въехать в Россию.

РАСШИРЕНИЕ ПРОГРАММЫ МАТЕРИНСКОГО КАПИТАЛА: СКОЛЬКО ДАДУТ ЗА ПЕРВОГО РЕБЕНКА

Источник: Федеральный закон от 01.03.2020 № 35-ФЗ

С 1 марта 2020 года материнский капитал устанавливается в следующих размерах:

Сумма	Условия
466 617 рублей	Второй ребенок появился в семье до 31 декабря 2019 года включительно.
466 617 рублей + 150 000 рублей	Первый ребенок появился начиная с 1 января 2020 года. Второй ребенок появился в семье начиная с 1 января 2020 года при условии, что первый ребенок появился в семье также начиная с 1 января 2020 года.
616 617 рублей	Второй ребенок появился в семье с 1 января 2020 года при условии, что первый ребенок появился в семье до 1 января 2020 года.
616 617 рублей	Третий ребенок или последующие дети появились в семье начиная с 1 января 2020 года при условии, что ранее право на маткапитал не возникло (например, если первые два ребенка появились до введения материнского капитала).

С 12 марта 2020 года вводится возможность направления средств маткапитала на строительство (реконструкцию) объекта ИЖС на садовом земельном участке.

С 15 апреля 2020 года появится возможность получить сертификат на маткапитал в беззаявительном порядке (не обращаясь с заявлением в ПФР) после регистрации новорожденного в органах ЗАГС. Данные об оформлении сертификата будут отражаться в личном кабинете мамы на сайте ПФР или портале «Госуслуги» (информация ПФ РФ от 03.03.2020).

С 1 января 2021 года получить сертификат можно будет не позже чем через 5 дней с даты подачи заявления или поступления сведений из органов ЗАГС (ранее — 15 дней), решение об отказе будут выдавать в срок, не превышающий 15 рабочих дней (ранее — 1 месяц).

Кроме того, действие самой программы материнского капитала продлено до 31 декабря 2026 года.

ВОЗМОЖНОСТИ: материнский капитал на первого ребенка, появившегося в семье с 1 января 2020 года, установлен в размере 466 617 рублей, за второго ребенка, родившегося в этой же семье, положено дополнительно 150 000 рублей.

КОМУ ПОЛОЖЕНА НОВАЯ ВЫПЛАТА НА ДЕТЕЙ ОТ 3 ДО 7 ЛЕТ: РАССКАЗЫВАЕТ МИНТРУД

Источник: Информация на официальном сайте Минтруда России от 12.03.2020

В срок до 1 июля 2020 года Президент России поручил обеспечить ежемесячные выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет включительно для малоимущих семей.

Ежемесячная выплата полагается семьям, среднедушевой доход которых не превышает величину прожиточного минимума, установленную в субъекте РФ, на детей в возрасте от 3 до 7 лет включительно. Если в такой семье несколько детей в возрасте от 3 до 7 лет, то пособие будет назначено на каждого ребенка.

Размер такой выплаты составит половину региональной величины прожиточного минимума на ребенка — в среднем по стране это порядка 5 500 рублей.

Для получения ежемесячной выплаты семье будет достаточно только подать заявление через портал госуслуг, МФЦ или органы социальной защиты. Весь остальной пакет документов будет получен путем межведомственного взаимодействия. Назначение пособий начнется с 01.07.2020. Выплата устанавливается сразу на год. Начисление выплат будет осуществляться с 1 января 2020 года.

ВОЗМОЖНОСТИ: с 1 июля 2020 года получить ежемесячную выплату на детей от 3 до 7 лет в размере 50% от регионального прожиточного минимума на ребенка смогут малоимущие семьи, оформив заявление в упрощенном порядке (без представления документов).

 

Со второй половины апреля начинается весенняя отчетная кампания 2020 года по налогам и страховым взносам.

Обзор «Основные изменения налогового законодательства в 2020 году» в СПС КонсультантПлюс напомнит об изменениях с 2020 года, которые стоит учитывать при составлении отчетности за I квартал 2020 года.

В частности, с отчетности за налоговые периоды 2020 года необходимо учитывать следующее:

• Сдавать РСВ и 6-НДФЛ в электронном виде нужно большему числу организаций.

Для страхователей, численность штата которых превышает 10 человек, теперь обязательна электронная форма расчета (п. 10 ст. 431 НК РФ). Налоговые агенты со штатом более 10 человек обязаны применять электронные формы 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ). Прежде это касалось организаций и ИП со штатом от 25 человек.

• За I квартал отчитаться по взносам нужно по новой форме РСВ.

В новой форме РСВ учтены изменения в по-рядке исчисления страховых взносов. Подробности — в обзоре «За I квартал 2020 года нужно будет сдать расчет по страховым взносам по новой форме» в СПС КонсультантПлюс.

• В регионах, с января вошедших в пилотный проект ФСС, нужно учесть некоторые особенности при заполнении РСВ за I квартал.

Это касается следующих десяти регионов: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская область, Кировская область, Кемеровская область, Оренбургская область, Саратовская область, Тверская область, Ямало-Ненецкий автономный округ.

• Отчетность по НДФЛ по обособленным подразделениям можно сдавать в одно из них.

Использовать новый порядок при подаче 6-НДФЛ за I квартал 2020 года могут налоговые агенты, которые в январе 2020 года подали уведомление в ИФНС ответственного подразделения (письмо ФНС от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@).

• За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды отменена обязанность представлять расчеты по налогу на имущество организаций.

На обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет.

 

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДЕЛ АПРЕЛЯ

 

14 апреля

Производители, импортеры товаров: уплатить экологический сбор и представить расчет за 2019 год

Производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации (перечень товаров, утв. распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 № 2970-р), должны перечислить в территориальные органы Росприроднадзора (производители), в Росприроднадзор (импортеры) экологический сбор за 2019 год.

Юридические лица и ИП, являющиеся производителями товаров, импортерами товаров, в случае невыполнения нормативов утилизации представляют расчет суммы экологического сбора и прилагаемые к нему документы в Росприроднадзор или территориальные органы Росприроднадзора за 2019 год.

Форма расчета утверждена приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 488.

 

15 апреля

Страхователи: подтвердить основной вид деятельности для установления тарифа взносов на 2020 год

Организации (обособленные подразделения), которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров (далее — страхователи), обязаны сдать документы для подтверждения своего основного вида экономической деятельности.

Формы заявления, справки и порядок подтверждения основного вида деятельности утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55.

 

Страхователи: сдать СЗВ-М за март 2020 года

Страхователи обязаны представить форму СЗВ-М за март 2020 года.

Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно в электронной форме.

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

 

Работодатели: сдать СЗВ-ТД за март 2020 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП обязаны представить форму СЗВ-ТД в ПФР по сотруднику, если в марте 2020 года:

— работника приняли в организацию, перевели на другую постоянную работу или уволили;

— он получил новую профессию, специальность или квалификацию;

— он написал заявление о выборе формата трудовой книжки (бумажный или электронный);

— суд запретил сотруднику занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью;

— работодатель переименовался.

Форма СЗВ-ТД утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п.

 

Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за март 2020 года

Страхователи обязаны перечислить в налоговый орган сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за март 2020 года:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;

• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;

• на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

 

20 апреля

Негативное воздействие на окружающую среду: уплатить аванс за I квартал 2020 года

Организации и ИП (исключение — субъекты малого и среднего предпринимательства), которые выбрасывают загрязняющие вещества в воздух, в водные объекты или занимаются размещением и захоронением отходов, обязаны перечислить в Росприроднадзор квартальный авансовый платеж.

В постановлении Правительства от 28.09.2015 № 1029 есть полный перечень видов деятельности и других критериев, при которых организация должна платить за негативное воздействие на окружающую среду.

КБК для платы за НВОС установлены приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н.

 

Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2020 года на бумажном носителе

Страхователи обязаны сдать расчет за I квартал 2020 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Если среднесписочная численность за 2019 год составляет 25 и менее человек, то подать расчет 4-ФСС можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Форма и порядок заполнения 4-ФСС утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Обратите внимание: если организация финансировала предупредительные меры в счет уменьшения взносов на травматизм, то ей нужно сдать в территориальный орган ФСС специальный отчет об использовании сумм страховых взносов на травматизм, который подается вместе с расчетом по форме 4-ФСС (п. 12 Правил финансового обеспечения предупредительных мер).

 

ЕНВД: сдать декларацию за I квартал 2020 года

Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать налоговую декларацию по итогам I квартала 2020 года в ИФНС по месту ведения деятельности, в которой организация (предприниматель) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Форма, формат и порядок заполнения декларации по ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

 

Сдать единую (упрощенную) декларацию за I квартал 2020 года

Организации и ИП, у которых в течение 2020 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо нулевой отчетности по НДС или налогу на прибыль).

Если среднесписочная численность работников за прошлый год больше 100 человек, то декларацию нужно подать в электронной форме по ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Форма и порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

 

27 апреля

Уплатить 1/3 суммы или полную сумму НДС за I квартал 2020 года и представить декларацию

Организации и ИП на ОСН (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны сдать декларацию по НДС в ИФНС по месту своего учета и перечислить в бюджет 1/3 налога за I квартал 2020 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

«Спецрежимники» (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН, и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить полную сумму НДС за I квартал 2020 года, если они выставляли в течение I квартала счета-фактуры с НДС.

Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

 

Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2020 года в электронном виде

Страхователи обязаны сдать расчет за I квартал 2020 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

В электронном виде форму 4-ФСС обязаны представлять страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, получивших от них выплаты в 2019 году, составила более 25 человек.

Форма 4-ФСС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

УСН: уплатить аванс за I квартал 2020 года

 

Организации и ИП, применяющие УСН, должны перечислить авансовый платеж за I квартал 2020 года:

— по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы минус расходы»);

— по КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы»).

 

ЕНВД: уплатить налог за I квартал 2020 года

Плательщикам ЕНВД надо перечислить в бюджет налог за I квартал 2020 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

ИП: уплатить аванс по НДФЛ за I квартал 2020 года

ИП на ОСН и лица, занимающиеся частной практикой, должны уплатить авансовый платеж по НДФЛ за I квартал 2020 года исходя из фактического дохода по КБК 182 1 01 02020 01 1000 110 (п. 7 ст. 227 НК РФ).

 

Москва: уплатить торговый сбор за I квартал 2020 года

Плательщики торгового сбора перечисляют сбор за I квартал 2020 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

 

28 апреля

Налог на прибыль: уплатить авансовый платеж по налогу и сдать декларацию

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны сдать декларацию по налогу на прибыль и перечислить авансовый платеж в зависимости от применяемого способа:

• если организация уплачивает только квартальные авансовые платежи, то необходимо сдать декларацию и уплатить аванс по налогу на прибыль за I квартал 2020 года;

• если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо сдать декларацию за I квартал 2020 года и уплатить первый ежемесячный авансовый платеж за II квартал 2020 года и квартальный авансовый платеж по итогам I квартала;

• если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то необходимо сдать декларацию за три месяца (январь — март) 2020 года и уплатить авансовый платеж за март 2020 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

— в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

Форма, формат и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

 

30 апреля

Страхователи: сдать РСВ за I квартал 2020 года

Страхователи обязаны представить в ИФНС расчет по страховым взносам за I квартал 2020 года. Расчет в электронной форме должны сдавать страхователи со среднесписочной численностью работников за 2019 год больше 10 человек.

Форма, формат и порядок заполнения РСВ утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

 

Налоговые агенты: сдать расчет 6-НДФЛ за I квартал 2020 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивали в 2020 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам (далее — налоговые агенты), обязаны представить в ИФНС по месту учета организации или месту жительства предпринимателя расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал 2020 года. Расчет 6-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от обособленного подразделения, представляется в ИФНС по месту учета подразделения, если не подано уведомление о централизованной сдаче отчетности по обо-собленным подразделениям.

Расчет 6-НДФЛ сдается в электронном виде, если в 2019 году доходы от налогового агента получили 10 и более человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форма, формат и порядок заполнения 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

 

Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным и отпускным за апрель 2020 года

Налоговые агенты, которые в апреле выплачивали работникам отпускные и (или) больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны перечислить в бюджет НДФЛ за апрель 2020 года по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

 

ИП и физлица: сдать декларацию 3-НДФЛ за 2019 год

ИП (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой), которые применяли в 2019 году ОСН, и физические лица, которые получили в 2019 году доходы, по которым налогоплательщик должен сам исчислить и заплатить налог, обязаны представить декларацию по НДФЛ за 2019 год.

Форма, формат и порядок заполнения 3-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@.

 

ИП: сдать декларацию по УСН и уплатить налог за 2019 год

ИП, применявшие в 2019 году УСН, обязаны представить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в ИФНС по месту своего нахождения.

Форма, формат и порядок заполнения декларации по УСН утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Налог (минимальный налог) по УСН, рассчитанный по итогам 2019 года, следует перечислить:

— при объекте «доходы» — по КБК 182 1 05 01011 01 1000 110;

— при объекте «доходы минус расходы», включая минимальный налог, — по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

 

Москва и Московская область: уплатить аванс по налогу на имущество организаций за I квартал 2020 года

Организации (обособленные подразделения), у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости, должны уплатить авансовый платеж за I квартал 2020 года по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110.

 

Москва: уплатить аванс по земельному налогу за I квартал 2020 года

Организации (обособленные подразделения), которые владеют земельным участком на территории города Москвы, обязаны перечислить авансовый платеж по земельному налогу за I квартал 2020 года в ИФНС по месту нахождения земельного участка по КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.

 

Московская область: уплатить аванс по транспортному налогу за I квартал 2020 года

Организации (обособленные подразделения), на которые в Московской области зарегистри-рован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить авансовый платеж по транспортному налогу в ИФНС по месту регистрации транспорта за I квартал 2020 года по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

По сути электронная трудовая книжка представляет собой новый формат хорошо знакомого всем работникам документа, который содержит сведения об их трудовой деятельности и стаже. При этом электронная трудовая книжка не предполагает физического носителя и реализована только в цифровом формате.

Теперь введение электронной трудовой книжки регламентировано вновь появившейся в ТК РФ ст. 66.1 «Сведения о трудовой деятельности», согласно которой работодатель формирует в электронном виде основную информацию о трудовой деятельности и трудовом стаже каждого работника и представляет ее в порядке, установленном законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, для хранения в информационных ресурсах Пенсионного фонда Российской Федерации.

Исходя из сказанного, становится понятно, что с введением электронной трудовой книжки у работодателя в 2020 году появились новые обязанности, в частности, необходимость представлять в Пенсионный фонд РФ новый отчет о трудовой деятельности работников по форме СЗВ-ТД, утвержденной постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п «Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений» (далее — Порядок № 730п).

В целом новый отчет в ПФР предназначен для сообщения работодателями сведений о кадровых перемещениях своих сотрудников. Отчет СЗВ-ТД необходимо заполнять только на физических лиц, с которыми заключены трудовые договоры и у кого были соответствующие события. Не стоит забывать о дистанционных сотрудниках и совместителях, причем как внешних, так и внутренних. На физических лиц, с которыми заключен договор ГПХ, отчет СЗВ-ТД не подается. Аналогичная ситуация и с самозанятыми — с ними трудовой договор не заключается, а следовательно, новый отчет подавать не нужно.

Индивидуальные предприниматели без работников отчет СЗВ-ТД не представляют. При этом ИП, заключившие трудовые договоры, представлять СЗВ-ТД обязаны.

Здесь же отметим, что адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не обязаны представлять на самих себя отчет СЗВ-ТД в территориальный орган ПФР. Однако в том случае, если адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры, они обязаны представлять отчет СЗВ-ТД на своих работников. Отчет СЗВ-ТД, в отличие от форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, нужно заполнять на каждого работника отдельно.

Теперь подробнее обозначим, какие события будут являться основанием для сдачи СЗВ-ТД. Сразу отметим, что передавать в ПФР данные обо всей прошлой трудовой деятельности работников работодателям не придется. ПФР будет собирать сведения о кадровых перемещениях работников начиная с января 2020 года.

Итак, представить отчет СЗВ-ТД в ПФР необходимо, только если в отчетном периоде (месяце) произошло одно из следующих событий (часть 2 ст. 66.1 ТК РФ, п. 2.4 ст. 11 Закона о персонифицированном учете):

• на работу по трудовому договору принят новый сотрудник, в том числе совместитель, дистанционщик;

• сотрудник переведен на другую постоянную работу (временный перевод в СЗВ-ТД отражать не нужно);

• работник получил новую профессию, специальность или иную квалификацию;

• был расторгнут трудовой договор с работником;

• работник определился с формой ведения трудовой книжки и подал работодателю об этом заявление;

• работник приговором суда лишен права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

• организация была переименована.

Обратите внимание, что лишь в последнем случае СЗВ-ТД нужно будет подать на всех без исключения работников организации. Во всех остальных обозначенных ситуациях отчет СЗВ-ТД сдается только на работника, которого коснется кадровое мероприятие.

Указанные выше сведения нужно представлять в орган ПФР по месту регистрации работодателя (страхователя) (п. 1 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).

В том случае, если ничего из вышеперечисленного в отчетном периоде не произошло, сдавать СЗВ-ТД за этот месяц работодатель не должен. Таким образом, нулевые формы СЗВ-ТД сдавать не нужно, законодательством такой обязанности не установлено.

Напомним, что для всех работающих граждан переход к новому формату сведений о трудовой деятельности будет осуществляться добровольно: работники могут определиться с выбором и подать работодателю письменное заявление в произвольной форме до 31 декабря 2020 года.

Отметим немаловажный факт: заявление работника о выборе бумажной трудовой книжки не снимает с работодателя обязанность подавать отчет СЗВ-ТД при кадровых изменениях. Просто в этом случае страхователь должен вести как электронную трудовую книжку — путем подачи отчета в ПФ РФ, так и бумажную. То есть, независимо от того, какую трудовую книжку выбрал работник — электронную или бумажную, работодатель обязан формировать в электронном виде сведения о его трудовой деятельности и отчитываться путем подачи нового отчета СЗВ-ТД.

Стоит учесть, что при подаче информации о работнике в первый раз отчет нужно дополнить сведениями о его трудовой деятельности (о последнем кадровом мероприятии) в организации по состоянию на 1 января 2020 года.

Данные для отчета следует заполнять на основании приказов (распоряжений) и других документов кадрового учета.

Определимся со сроками сдачи нового отчета. Во-первых, отчет СЗВ-ТД в 2020 году нужно сдавать каждый месяц, то есть 12 отчетов за год предстоит оформить и сдать в ПФР каждому работодателю. Во-вторых, сведения по форме СЗВ-ТД каждый страхователь должен представлять не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Приведем наглядный пример. Предположим, что работник устроился к текущему работодателю в марте 2019 года, а в январе 2020 года был переведен в другой отдел. В отношении данного работника работодатель обязан подать отчет СЗВ-ТД до 17.02.2020, включив в него сведения о переводе работника, а также сведения о трудовой деятельности работника по состоянию на 1 января 2020 года.

Дополнительно добавим, что сведения о трудовой деятельности работников у предыдущих работодателей в отчет СЗВ-ТД у текущего работодателя не включаются.

Забегая вперед, отметим, что с 2021 года информацию о приеме и увольнении потребуется представлять в ПФР практически в режиме онлайн: не позднее следующего рабочего дня после издания соответствующего приказа (распоряжения) (подп. 2 п. 2.5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).

Вполне может случиться так, что за весь 2020 год никаких кадровых мероприятий в отношении тех или иных работников не произойдет. Так вот на тех, с кем ничего не случится весь год, не позднее 15.02.2021 в любом случае необходимо будет сдать СЗВ-ТД, включив в него последнюю запись из раздела «Сведения о работе» по состоянию на 01.01.2020 (ст. 11 Закона о персонифицированном учете).

Отчет СЗВ-ТД можно представлять на бумажном носителе или электронно. Способ подачи отчета зависит от численности работающих за предшествующий отчетный период (месяц) (п. 2.6 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. 1.9 Порядка № 730п). Так, если численность работников 25 и более, то сведения представляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной подписью. Если же численность работников меньше 25, то сведения представляются по усмотрению работодателя в форме электронного документа или на бумажном носителе.

В ПФ РФ уже определили критерии, по которым могут отказать в приеме отчета СЗВ-ТД. Например, программа по приему документов посчитает нелогичным, что организация в феврале сдает отчет за март и позднее. То есть нельзя отчитываться за период, который еще не наступил. В связи с этим при заполнении отчета рекомендуется обращать внимание на даты. Также проблемы могут возникнуть из-за указания некорректного СНИЛС или других неверных реквизитов организации или застрахованного лица. Соответственно, следует перепроверять сведения, особенно у новых сотрудников.

Исходя из практики первых отчетных кампаний, можно кратко обозначить пять причин, по которым Пенсионный фонд РФ может не принять ваш отчет СЗВ-ТД:

• Ошибка в СНИЛС.
• Ошибка в ИНН или регистрационном номере страхователя в ПФР.
• Указан отчетный период позже месяца, в котором должна представляться отчетность.
• Проверяемый файл не соответствует формату.
• Электронная цифровая подпись недействительна.

В порядке заполнения формы СЗВ-ТД предусмотрено представление корректирующей формы. Таким образом, если придет уведомление об отказе в приеме отчета СЗВ-ТД, организации нужно будет заново подать кор-ректный СЗВ-ТД, то есть с правильными данными. И также если отчет Пенсионный фонд РФ принял, но позже работодателем обнаружены ошибки, то исправить ситуацию можно путем подачи отменяющей формы.

К примеру, чтобы отменить запись в разделе «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица», снова подайте форму СЗВ-ТД, проставив в графе 10 «Признак отмены записи сведений о приеме, переводе, увольнении» напротив ошибки знак «Х». Если нужно внести исправления, отмените неверную запись, а в следующей строке укажите корректные сведения (пп. 2.6, 2.7 Порядка № 730п).

Если же необходимо скорректировать дату подачи работником заявления о продолжении ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности в электронном виде, представляется форма СЗВ-ТД, в которой указывается новая дата подачи заявления. Чтобы отменить сведения о подаче заявления, приводится ранее отраженная дата и в поле «Признак отмены» проставляется знак «X» (п. 2.3 Порядка № 730п). Такая необходимость может возникнуть, если работник еще не сообщал работодателю о своем выборе, а последний по ошибке указал, что он уже подал заявление. Или же если в отчете работодатель отметил не то заявление, которое на самом деле написал работник.

Дополнительно стоит уделить внимание вопросу об ответственности за нарушение порядка представления отчета СЗВ-ТД.

Как и любая иная информация, отражаемая на индивидуальном лицевом счете физического лица, данные о трудовой деятельности должны быть: достоверными, полными, поданными в ПФР в установленный срок.

Несоблюдение указанных требований приведет к штрафу в соответствии со ст. 17 Закона о персонифицированном учете. Ответственность административная, т.е. установлена КоАП РФ и равнозначна применяемой за нарушения трудового законодательства, то есть по ст. 5.27 КоАП РФ. А соответственно, при выявлении нарушений в порядке представления упомянутых сведений ПФ РФ будет сообщать об этом в трудовую инспекцию.

Таким образом, штраф за непредставление сведений о трудовой деятельности в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений будет довольно серьезным, поскольку, как было сказано выше, связан с нарушением трудового законодательства, а не порядка представления отчетности в ПФ РФ, куда этот отчет следует направлять. Если конкретнее, то согласно части 1 ст. 5.27 КоАП РФ за неподачу в срок, подачу неполных или недостоверных сведений о трудовой деятельности предусмотрено предупреждение или штраф, который составляет:

— для ИП и должностных лиц — от 1 000 до 5 000 рублей;

— для организаций — от 30 000 до 50 000 рублей.

За повторное нарушение размеры санкций установлены частью 2 ст. 5.27 КоАП РФ: организации может грозить штраф от 50 000 до 70 000 рублей; ИП — от 10 000 до 20 000 рублей. Для должностных лиц предусмотрен штраф от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от года до трех лет.

Обратите внимание, что хотят ввести наказание конкретно за форму СЗВ-ТД. Государственная Дума ФС РФ в первом чтении приняла поправки в ст. 5.27 КоАП РФ (законопроект № 748758-7). В проекте нового КоАП наказание предлагают смягчить. Отвечать придется за нарушение срока или неоднократное представление неполных (либо недостоверных) сведений. Должностному лицу может грозить штраф от 300 до 500 рублей, организации — от 1 000 до 5 000 рублей. Штраф могут заменить предупреждением. А если подать уточненную форму отчета в течение 10 рабочих дней после обнаружения ошибок, то ответственности вовсе можно будет избежать.

Также установлен еще один вид нарушений, связанный с представлением СЗВ-ТД, — это несоблюдение способа направления отчета в ПФР для работодателей, обязанных сдавать его электронно. Штраф за этот проступок установлен ст. 17 Закона о персонифицированном учете. Так, если с учетом численности работников страхователь обязан отчитываться в ПФР в электронном виде, то за представление отчета на бумаге ему грозит штраф в размере 1 000 рублей.

ВОПРОС:

ОТВЕТ:

Под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного НДФЛ с суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Если нет налогооблагаемого дохода, вернуть НДФЛ нельзя, так как налог не начисляется и не уплачивается. Например, безработные, не получающие налогооблагаемый доход, не могут получить вычет (письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/3689@).

Налоговый вычет предоставляется налоговому резиденту РФ (письма Минфина России от 13.06.2019 № 03-04-05/43139, от 12.09.2019 № 03-04-05/70377, Минздрава России от 02.08.2019 № 25-4/3085695-8611). Налоговый резидент — это человек, который фактически находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом его гражданство значения не имеет.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ), в том числе за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); за медицинские услуги, за лекарственные препараты (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ); в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ); в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание: за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, социальный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

А на дорогостоящее лечение вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (нет ограничений) за налоговый период (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Таким образом, социальный налоговый вычет ограничен 120 000 рублей, т.е. вернуть налогоплательщик может не более 15 600 рублей (при условии, что НДФЛ был уплачен в том же году, когда приобретались лекарства) (п. 2 ст. 219, ст. 216 НК РФ). В установленный лимит 120 000 рублей входят также расходы на обучение, повышение квалификации, медицинские услуги, лекарственные препараты и др.

Например, если у налогоплательщика в 2019 году удерживался НДФЛ с дохода по ставке 13% и перечислялся в бюджет в размере 35 000 рублей, и он приобрел лекарственные препараты, назначенные ему лечащим врачом, на сумму 130 000 рублей, то он может вернуть 13% от 120 000 рублей, т.е. только 15 600 рублей.

Вычет на приобретение лекарств, лечение можно получить только за тот календарный год, в котором произведены эти расходы. На следующий год этот вычет не переносится (письмо Минфина от 05.05.2012 № 03-04-05/7-606).

К налоговому вычету можно принять стоимость лекарственных средств, которые налогоплательщик приобрел по назначению врача:

— для себя;

— для своего супруга (супруги), своих родителей и (или) детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ были внесены изменения на получение социального вычета на лечение. Данные изменения применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 года.

До вступления данного закона вычет на лекарства можно было получить только на лекарственные препараты, перечисленные в перечне лекарственных средств, утверждаемом Правительством РФ.

Документы, подтверждающие право на получение социального вычета при приобретении лекарственных препаратов:

• Платежные документы (в частности, кассовый чек) (письмо ФНС России от 10.02.2020 № БС-3-11/937@).

Документы должны быть оформлены на налогоплательщика, который заявляет налоговый вычет. Исключение предусмотрено только для супругов, так как у них все расходы считаются общими. Налогоплательщики-супруги могут претендовать на получение вычета на покупку лекарств независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы на лекарства (п. 1 ст. 256 ГК РФ, пп. 1, 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ, письма Минфина России от 29.09.2016 № 03-04-07/56797, ФНС России от 16.05.2017 № БС-4-11/9119).

• Документы, подтверждающие родство (если налогоплательщик оплатил лекарства супруга (супруги), ребенка (подопечного), родителей).
• Рецептурный бланк, оформленный медицинским работником.

Ранее экземпляр рецепта должен был быть со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (п. 4 Порядка заполнения рецептурных бланков, установленного приказом Министерства здравоохранения РФ от 14.01.2019 № 4н). Минфин данное требование смягчил: «...отсутствие на рецептурном бланке штампа „Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика“ не является основанием для отказа налогоплательщику в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ» (письма Минфина России от 30.12.2019 № 03-04-06/103356, ФНС России от 10.02.2020 № БС-3-11/937@).

Налогоплательщик может воспользоваться своим правом на социальный налоговый вычет на лекарства не позднее трех лет после окончания года, в котором были произведены такие социальные расходы (определение КС РФ от 17.02.2015 № 262-О, п. 7 ст. 78 НК РФ).

Налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет по расходам на покупку лекарств любым удобным способом:

— у работодателя (до окончания календарного года, в котором приобретены лекарства);

— в налоговом органе (по окончании календарного года, в котором приобретены лекарства).

Заполнить З-НДФЛ и направить в налоговый орган можно несколькими способами:

1. В режиме онлайн на официальном сайте https://www.nalog.ru.

2. С использованием специальной прог-раммы «Декларация», которая доступна на сайте ФНС России https://www.nalog.ru.

3. Направить декларацию на бумаге через МФЦ, если в регионе принято решение об оказании в них этой услуги.

Таким образом, вычет на лечение налогоплательщик может получить, если:

— у него есть налогооблагаемый доход по ставке 13% в периоде приобретения лекарства;

— он является налоговым резидентом РФ;

— имеется рецептурный бланк;

— платежные документы оформлены на налогоплательщика, получающего вычет;

— декларация направлена в налоговый орган одним из вышеперечисленных способов.

Помимо изменений первой и второй частей Налогового кодекса Российской Федерации, чиновники внесли изменения и в действующие ранее формы отчетности. Начиная с годовой отчетности 2019 года будет действовать обновленный бланк декларации по налогу на прибыль. Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (зарегистрирован 14.10.2019 № 56217, далее по тексту — Порядок).

Корректировка формы и порядка заполнения декларации обусловлена изменениями, которые многократно вносились в гл. 25 НК РФ. При этом бланк декларации оставался неизмененным. Теперь, после принятия нового порядка, ситуация исправлена.

Напомним, декларацию по налогу на прибыль должны представлять:

• Российские и иностранные организации, которые являются плательщиками налога на прибыль. Они должны сдавать декларацию, даже если у них нет обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
• Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). Ос-тальные участники КГН декларацию за себя подают только в отношении доходов, которые не включаются в консолидированную налоговую базу КГН, если такие доходы у них есть (п. 7 ст. 289 НК РФ).
• Организации, которые признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что организация может выступать налоговым агентом независимо от того, является она сама плательщиком налога на прибыль или нет. Налоговый агент должен удержать и перечислить налог независимо от того, какой налоговый режим применяет (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН). Это следует из пп. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, пп. 3, 4 ст. 346.1, пп. 2, 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Организации, которые исполняют обязанности налоговых агентов, должны подавать налоговый расчет (п. 1 ст. 289 НК РФ).

• Организации на спецрежиме, с доходов которых налоговый агент не удержал налог на прибыль.

Например, организация на УСН при получении дивидендов от иностранной организации должна самостоятельно уплатить налог на прибыль и подать налоговый расчет (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Как было сказано ранее, декларацию за год организация должна представить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Если 28 марта приходится на выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ). В этом году 28 марта пришлось на субботу, последним днем сдачи декларации стало 30 марта — понедельник.

Декларацию (расчет) следует представлять в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдавать декларацию на бумажном носителе могут:

• организации, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;
• вновь созданные организации, в которых численность работников не превышает 100 человек.

Если у вас есть обособленные подразделения и среднесписочная численность работников (численность работников — у вновь созданных организаций) превышает 100 человек, то вам нужно подавать декларацию в электронной форме как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения подразделений. При этом численность работников этих подразделений значения не имеет. См.:

Письмо Минфина России от 09.08.2011 № 03-03-06/1/464,

письмо УФНС России по г. Москве от 11.08.2011 № 16-15/079004@

Где найти:

ИБ Разъяснения органов государственной власти

Крупнейшие налогоплательщики декларацию сдают только в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Декларацию (расчет) организация подает в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Если у хозяйствующего субъекта есть обособленные подразделения, через которые уплачивается налог, то декларацию необходимо сдавать по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Организации — крупнейшие налогоплательщики все декларации подают в налоговый орган, в котором состоят на учете в качестве крупнейших (п. 1 ст. 289 НК РФ).

При этом необходимо помнить, что за несоблюдение сроков и способа сдачи декларации (расчета) по налогу на прибыль организации грозит ответственность.

Так, при несвоевременной сдаче декларации по итогам года размер штрафа зависит от того, когда был уплачен налог, отраженный к уплате (доплате) в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ):

• если налог уплачен с опозданием, то штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога. Причем 5% начисляются за каждый полный и неполный месяц просрочки при сдаче декларации, начиная с даты ее представления. При этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы недоимки и быть менее 1 000 рублей;
• если налог уплачен своевременно и в полном объеме, то штраф за нарушение срока составит 1 000 рублей. См.:

Пункт 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

Где найти:

ИБ Решения высших судов

Письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033

Где найти:

ИБ Разъяснения органов государственной власти

Кроме того, при задержке с подачей декларации (расчета) более чем на 10 дней инспекция может приостановить операции по вашим счетам в банке и переводы электронных денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

За несвоевременную подачу декларации должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности. Штраф составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода штраф за нарушение срока составит 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). См.:

Пункт 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57,

письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692

Где найти:

ИБ Разъяснения органов государственной власти

При опоздании со сдачей декларации по итогам отчетного периода операции по счету не приостанавливаются. См.:

Письмо ФНС России от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663

Где найти:

ИБ Разъяснения органов государственной власти

При несвоевременном представлении налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года штраф за нарушение срока составит 200 рублей. Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 126 НК РФ. См.:

Пункт 13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98

Где найти:

ИБ Решения высших судов

Если вы обязаны подавать декларацию (расчет) по налогу на прибыль только в электронной форме, но представили ее на бумажном носителе, вас могут оштрафовать на 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Состав декларации определяют многие факторы, в частности (разд. I Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• операции, которые нужно в ней отразить;
• период, за который подается декларация;
• применяемый режим налогообложения;
• наличие обособленных подразделений.

Согласно п. 1.1 Порядка в декларацию обязательно включаются:

• титульный лист;

• подраздел 1.1 разд. 1;

• лист 02;

• Приложение № 1 к листу 02;

• Приложение № 2 к листу 02.

Остальные подразделы, листы и приложения нужно включать в декларацию, только если есть сведения, которые должны в них отражаться (п. 1.1 Порядка), например:

• подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 — если вы налоговый агент по налогу на прибыль, например, выплачиваете дивиденды другим организациям (п. 1.16 Порядка);

• Приложение № 5 к листу 02 — если у вас есть обособленные подразделения (п. 1.4 Порядка);

• другие основания.

Последовательность заполнения декларации рекомендуем следующую: удобнее начать со специальных листов и приложений, в которых вы подробно раскроете отдельные виды операций, доходов и расходов (Приложения 1–7 к листу 02, листы 03—09 Приложения к декларации). Затем на их основе вы заполните лист 02, потом разд. 1 с нужными подразделами. Титульный лист заполняйте в последнюю очередь. В нем нужно будет указать общее количество страниц в декларации, а это можно узнать только после того, как заполнены все подразделы, листы и приложения.

Теперь перейдем к изменениям, внесенным в форму налоговой декларации

По сравнению с прежней формой декларации и порядком ее заполнения изменения коснулись практически каждого листа, включая титульный лист, а также каждого приложения. Кроме того, лист 02 дополнен новым Приложением № 7. Но самые значительные изменения произошли в форме и порядке заполнения листа 09.

Есть и технические поправки. Например, декларация содержит новые штрихкоды, из титульного листа исключили поле для указания кода ОКВЭД.

Обратите внимание: согласно п. 2.4 Порядка заполнения новая форма декларации представляется только в электронной форме. Новый порядок не предусматривает представление декларации на бумажных носителях лично в налоговый орган или по почте.

 

Обособленные подразделения (ОП)

В титульном листе появились поля, которые необходимо заполнить, если организация:

— закрыла ОП;

— изменила место нахождения ОП;

— в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ изменила полномочия ОП по уплате налога на прибыль.

Закрытие ОП

По закрытому ОП уточненные декларации, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период нужно подавать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

В титульном листе по реквизиту «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 223, а в верхней части титульного листа указывается КПП по месту нахождения организации.

По реквизиту «Изменения полномочий (закрытие) обособленных подразделений» следует указать код 09, а по реквизиту «ИНН / КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» указывается КПП, который был присвоен организации по месту нахождения закрытого ОП (п. 2.7 Порядка заполнения).

Указанные реквизиты заполняются также:

— при представлении по ответственному обособленному подразделению, изменившему свое место нахождения в пределах субъекта Российской Федерации с изменением КПП, уточненной декларации за период до изменения места нахождения;

— при представлении по обособленному подразделению, изменившему место нахождения с изменением КПП, уточненной декларации за период до изменения своего места нахождения.

В этих случаях по реквизиту указывается КПП, который организация имела до изменения места нахождения ОП или ответственного ОП.

В разделе 1 декларации по закрытому ОП указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое ОП (п. 4.5 Порядка заполнения).

Изменение полномочий ответственного ОП

Если организация представляет уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, когда ОП являлось ответственным ОП, а к моменту представления уточненной декларации ОП утратило свои полномочия, то:

— по реквизиту «Изменения полномочий (закрытие) обособленных подразделений» следует указать код 09 (Приложение № 1 к Порядку заполнения декларации);

— по реквизиту «ИНН / КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» указывается КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного ОП (п. 2.8 Порядка заполнения).

 

Пониженные ставки налога на основании закона субъекта РФ

Лист 02

Если организация применяет пониженную ставку налога на прибыль, установленную региональным законодательством, то бухгалтеру придется заполнять новую строку 171 листа 02 и указать реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена пониженная налоговая ставка: номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ.

Для каждого из этих реквизитов отведено по четыре знакоместа, они заполняются слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пятнадцать знакомест предназначены для указания номера закона субъекта РФ. Строка 171 не заполняется, если налогоплательщик имеет ОП и расчет в бюджет производится по отдельным расчетам в Приложениях № 5 и 6а к листу 02.

Приложения № 5 и 6а к листу 02

Аналогичные изменения внесены в Приложения 5 и 6а к листу 02. В частности, в этих приложениях появилась новая строка 061 для отражения реквизитов закона субъекта РФ, которым установлена пониженная ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. Правила заполнения этой строки те же, что и для строки 171 листа 02.

 

Перенос убытков прошлых лет

В Приложении № 4 к листу 02 налогоплательщики отражают суммы убытка, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Сама форма приложения не изменилась, но изменился порядок заполнения.

По строке 010 Приложения № 4 отражается остаток неперенесенного убытка на начало пе-риода, а по строкам 040—130 убытки разбиваются по годам их образования. Поскольку новая форма декларации должна составляться в электронной форме, то теперь у налогоплательщика есть возможность указать в Приложении № 4 убытки, полученные более чем за 10 лет (п. 9.2 Порядка заполнения).

По строке 140 рассчитывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 листа 02. При этом если показатель строки 100 листа 02 имеет отрицательное значение, то по строке 140 отражается 0.

По строке 150 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. В связи с изменениями в НК РФ налоговики уточнили, что показатель по строке 150 определяется с учетом ограничения, установленного п. 2.1 ст. 283 НК РФ (п. 9.4 Порядка).

Показатель по строке 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

 

Инвестиционный налоговый вычет

Приложение № 7 к листу 02

В новой форме декларации по налогу на прибыль появилось Приложение № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета». Заполнять его следует только в том случае, если налогоплательщик понес расходы, которые включаются в состав ИНВ (п. 1.1 Порядка заполнения).

Приложение № 7 состоит из четырех разделов: А, Б, В, Г. Если у организации нет ОП, то в разделах А и Г следует указать код 5. Если у организации есть ОП, то разделы А и Г составляются отдельно с кодом:

1 — по организации без входящих в нее ОП;

2 — по ОП;

3 — по закрытому ОП;

4 — по группам ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ.

В разделе А рассчитывается ИНВ, уменьшающий региональный налог на прибыль. Если у организации есть ОП, то раздел А нужно заполнить отдельно по организации без учета ОП и по каждому ОП (их группе), включая те ОП, которые были закрыты в течение отчетного (налогового) периода.

По строке 030 раздела А следует указать предельную величину ИНВ текущего налогового (отчетного) периода. Этот показатель переносится:

— из строки 040 раздела Б, если организация не имеет ОП;

— из строки 040 раздела В, если у организации есть ОП.

Сумма ИНВ, на которую можно уменьшить региональный налог на прибыль за текущий период, должна быть указана по строке 050, а сумма ИНВ, которая переносится на следующий налоговый период, — по строке 060.

В разделе Г отражается сумма расходов, на которую организация вправе уменьшить авансовые платежи и налог на прибыль в федеральный бюджет в связи с применением ИНВ. Итоговый показатель должен быть указан в строке 050.

Приложения № 5, 6 и 6а к листу 02

В Приложении № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей ОП» появилась новая строка 098 для отражения суммы ИНВ, на которую налогоплательщик уменьшил авансовые платежи или налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет субъекта РФ. Показатель в эту строку переносится из строки 050 соответствующего раздела А Приложения № 7 с кодами 1, 2, 3 или 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)» Приложения № 7 к листу 02 декларации (п. 10.7 Порядка заполнения).

Такая же строка 098 появилась и в приложениях к листу 02:

— № 6 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по КГН»;

— № 6а «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по участнику КГН».

Лист 02

Лист 02 дополнен новыми строками 268 и 269, в которых следует отражать ИНВ (п. 5.11 Порядка).

Сумма расходов, на которую уменьшены платежи текущего налогового (отчетного) периода в федеральный бюджет (строка 268), переносится из строки 050 раздела Г Приложения № 7 к листу 02 декларации.

Сумма ИНВ, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде (строка 269), переносится из строки 050 раздела А с кодом 5 по реквизиту «Расчет составлен (код)» Приложения № 7 к листу 02 декларации.

Если у организации есть ОП, то по строке 269 отражается сумма показателей по строкам 050 раздела А с кодами 1, 2, 3 или 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)». При этом показатель по строке 269 должен быть равен сумме показателей строк 098 Приложения № 5 к листу 02 декларации.

При заполнении листа 02 показатели по строкам 268 и 269 учитываются при расчете суммы налога к доплате (строки 270 и 271) или к уменьшению (строки 280 и 281).

 

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Уточнен порядок заполнения подраздела 1.2 раздела 1, который заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из 1/3 налога на прибыль, рассчитанного к уплате за предыдущий квартал.

Строка 001 «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)» не заполняется в декларациях за первый квартал, полугодие, а также за девять месяцев, если суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода идентичны суммам ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода (т.е. строки 290, 300, 310 листа 02 идентичны стро-кам 320, 330 и 340) (п. 4.8.1 Порядка заполнения).

Если суммы ежемесячных авансовых платежей на IV и на I квартал следующего года различаются, то, как и прежде, в состав декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 раздела 1 с кодами 21 (I квартал) и 24 (IV квартал) по реквизиту «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)». Такая ситуация возможна в случае, когда организация закрыла ОП, проводит реорганизацию или становится членом консолидированной группы налогоплательщиков.

Подраздел 1.2 раздела 1 придется заполнить и тем налогоплательщикам, которые со следующего года переходят с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на общий порядок, то есть уплату авансовых платежей исходя из 1/3 налога на прибыль за предыдущий отчетный период. В этом случае в декларацию за 11 месяцев текущего года необходимо включить подраздел 1.2 раздела 1 с кодом 21 по строке 001 для расчета ежемесячных авансовых платежей к уплате в I квартале следующего года.

Кроме того, уточняется, что при переходе налогоплательщика с общего порядка уплаты налога на прибыль на уплату авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли в декларацию за девять месяцев включается одна страница подраздела 1.2 раздела 1 с кодом 24 (IV квартал) по реквизиту «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)».

Если же налогоплательщик представляет уточненную декларацию, по которой полностью снимаются ежемесячные авансовые платежи, отраженные ранее в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 (I квартал) и (или) с кодом 24 (IV квартал), в такую уточненную декларацию включается подраздел 1.2 раздела 1 с кодом 21 (I квартал) и (или) с кодом 24 (IV квартал) с указанием нулей по строкам 120, 130, 140, 220, 230, 240 (п. 4.8.1 Порядка).

 

Дивиденды и доходы по облигациям

Раздел А листа 03

В разделе А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)» листа 03, который заполняют налоговые агенты, появилась строка 041. В ней следует указывать сумму дивидендов, начисленных иностранным организациям в случае, если фактическим получателем дохода являются российские организации.

Раздел Б листа 03

В разделе Б листа 03 декларации приводится расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Для указания вида дохода в этом разделе добавили новый код дохода 3. Его следует указывать в отношении процентов по облигациям, облагаемым по ставке 15%.

Таким образом, код 3 используется при отражении доходов, облагаемых по ставке 15%:

— процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года;

— процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированных в рублях и эмитированных в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно;

— по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

Лист 04

Похожие изменения были внесены и в лист 04: добавлен новый код 8. Такой код вида дохода следует указывать в отношении процентов по облигациям, облагаемым по ставке 15%, которые в листе 03 отражены с кодом 3.

Подраздел 1.3 раздела 1

Добавлены новые коды вида платежа в строку 010 подраздела 1.3 раздела 1 помимо привычных кодов от 1 до 5:

• 6 — если в подраздел 1.3 переносится показатель строки 050 раздела Б листа 03 с кодом вида дохода 3 (доходы, облагаемые по налого-вой ставке 0%, предусмотренной подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ);

• 7 — если в подраздел 1.3 переносится показатель строки 080 листа 04 с кодом вида дохода 8 (доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части облигаций)).

 

Доходы инвестиционного товарищества

Новые строки 200–220 появились в Приложении № 1 к листу 02 для отражения доходов, полученных от участия в инвестиционном товариществе.

Показатель по строке 200 Приложения № 1 к листу 02 включается в показатель по строке 100 «Налоговая база» листа 02, а показатели из строк 210 и 220 переносятся в строку 100 «Налоговая база» листа 05 (п. 5.4 и 16.6 Порядка заполнения).

 

Контролируемые сделки

Лист 08 нужно заполнить, если вы корректируете налоговую базу по контролируемым сделкам в соответствии с разд. V.1 НК РФ. По каждой такой сделке (группе однородных сделок) надо заполнить отдельный лист 08 (п. 19.1 Порядка).

Включайте этот лист только в годовую декларацию (п. 1.1 Порядка).

Если в листе 08 отражаются корректировки, произведенные участником КГН, нужно проставить 1 в поле «Признак участника консолидированной группы налогоплательщиков», а также указать ИНН, КПП и наименование организации-участника.

В ином случае нужно указать 0 в поле «Признак участника консолидированной группы налогоплательщиков», а поля «ИНН участника», «КПП участника» и «Наименование организации-участника» прочеркнуть.

Таким образом, при подаче уточненной декларации показатели по строкам 010, 020, 030 и 040 могут принимать нулевое значение, если:

— разница между фактическими доходами по сделке (группе однородных сделок) и доходами, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю;

— разница между фактическими расходами по сделке (группе однородных сделок) и расходами, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю.

Далее следует указать:

• вид корректировки;

• код основания отнесения сделки к контролируемым — в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль;

• сведения о контрагенте: код страны регистрации (инкорпорации) в соответствии с ОКСМ, регистрационный номер в этой стране (если контрагент — иностранная организация), наименование организации (Ф. И. О.) и ИНН (если он был присвоен);

• сведения о сделке: номер и дату договора, тип и наименование предмета сделки, его коды (по ТН ВЭД, по ОКПД 2 или по ОКВЭД 2);

• сведения о корректировке налоговой базы (строки 010—050). Если результат расчета отрицательный, его следует отразить со знаком минус.

Результаты корректировок (как положительные, так и отрицательные) учитываются при расчете показателя строки 100 листа 02 (п. 5.4 Порядка).

По реквизиту «Тип предмета сделки» указывается код типа предмета сделки (группы однородных сделок), по которой осуществлена корректировка:

1 — товар;

2 — работа, услуга;

3 — иной объект гражданских прав (п. 19.9 Порядка).

Соответственно, в листе 08 новой формы декларации появились поля для отражения сведений о контролируемой сделке, по которой произведена корректировка (пп. 19.7—19.12 Порядка заполнения). Эти сведения повторяют данные уведомления о контролируемых сделках.

И хотя организации уже сдали декларацию, но бухгалтеру после прочтения данной статьи лучше еще раз проверить правильность заполнения и при необходимости подать «уточненку». Ведь никто не застрахован от ошибок в этом кропотливом деле. При этом подача уточненной декларации до выявления нарушения со стороны налоговых органов избавит организацию от штрафа. Соответственно, лучше потратить еще 10–15 минут, чем в дальнейшем отвечать на вопросы инспекторов, а тем более уплачивать штрафы.

Обращаем внимание на постановление Правительства РФ от 09.03.2020 № 250

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Поправки вступят в силу с III квартала и коснутся некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых НДС нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:

• напитки, коктейли и кисели;
• желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
• консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Перечни кодов товаров с пониженной ставкой НДС подскажет Готовое решение: Какие ставки НДС применяются (КонсультантПлюс, 2020).

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В фильтре для поиска набрать: сроки хранения документов.

3 Построить список документов.

4 Перейти в первый по списку документ: Информационное сообщение Минфина России от 26.02.2020 № ИС-учет-23 «Об уточнении перечня архивных документов бухгалтерского учета и изменении правил подготовки программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета».

Таким образом, изменены сроки хранения документов по ряду позиций перечня. Так, срок хранения документов о недостачах, присвоениях, растратах (позиция 287) увеличен до 10 лет (ранее — 5 лет), о получении заработной платы и других выплат (позиция 295) до 6 лет (ранее — 5 лет), лицевых счетов работников и карточек-справок по заработной плате, законченных делопроизводством после 1 января 2003 года (позиция 296), сокращен до 50 лет (ранее — 75 лет).

Уточнены условия исчисления сроков хранения образцов подписей материально ответственных лиц (позиция 281): они подлежат хранению 5 лет после смены материально ответственного лица (ранее — до минования надобности, но не менее 5 лет).

На очереди принятие Минтрудом формы СТД-Р. По ней нужно выдавать сотрудникам сведения об их работе в организации.

Сведения об организациях содержатся в ЕГРЮЛ, а об индивидуальных предпринимателях — в ЕГРИП. Дополнять или изменять сведения в государственном реестре следует при каждом обновлении реквизитов или в случае прекращения деятельности. Для этого отправьте заявление в налоговую инспекцию.

Формы Заявления о регистрации Р11001, Р12001, Р21001, Р21002 можно представить в НИ только на бумаге, остальные — как на бумаге, так и в электронном виде — через СБИС. Перейдите в раздел Отчетность / Регистрация ЮЛ / ИП или Учет / Отчетность / Регистрация ЮЛ / ИП (в зависимости от конфигурации) и нажмите Создать. Выберите требуемую форму заявления:

Отправка заявления не отличается от отправки деклараций, а это значит, что вам не потребуется посещать нотариуса и платить госпошлину.

Отправка заявлений доступна из любых тарифов семейства «Отчетность».

Обратите внимание! Создать и отправить заявление можно только в онлайн-версии СБИС.

Для корректного отражения прямых расходов в декларации по налогу на прибыль необходимо ежегодно заполнять регистр Перечень прямых расходов в разделе Главное — Настройка налогов и отчетов — Налог на прибыль.

В результате выполнения регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 прямые расходы попадут в регистр налогового учета Прямые расходы от реализации товаров и услуг, а также в строку 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

По общему правилу при проведении переговоров о сделке не являются недобросовестным поведением сами по себе следующие действия:

— выход из переговоров без объяснения причин или на поздней их стадии;

— ведение переговоров одновременно с несколькими контрагентами и выбор одного из них;

— умолчание о ведении параллельных переговоров и отсутствие предложения заключить сделку на условиях, предложенных другим контрагентом.

Таким образом, сам факт того, что сторона вышла из переговоров без объяснения причин либо на поздней их стадии, не свидетельствует о неоправданном прекращении переговоров и недобросовестности ее действий. Гражданское законодательство не ставит наступление преддоговорной ответственности в зависимость от стадии переговоров. Как не является безусловным основанием ответственности тот факт, что лицо прервало переговоры на их поздней стадии, так и не является необходимым условием такой ответственности, чтобы стороны уже достигли согласия по всем условиям будущего договора.

Также не могут быть признаны неоправданными, а значит, и недобросовестными действия, когда лицо ведет переговоры одновременно с несколькими контрагентами. Сами по себе переговоры лица с несколькими контрагентами и выбор одного из них не могут служить основанием для возмещения им убытков контрагенту, с которым договор заключен не был.

При этом не является недобросовестным умолчание о параллельных переговорах, а также отсутствие предложения заключить сделку на условиях, предложенных другим контрагентом.

Однако в случае, когда стороны переговоров заключили соглашение о порядке ведения переговоров, в котором предусмотрели условие об эксклюзивности переговоров только с одним контрагентом, и впоследствии вторая сторона нарушила его либо допустила обман контрагента на его вопрос о переговорах с другими контрагентами, такие действия являются недобросовестными. В таких случаях лицо, нарушившее соответствующее условие или обманувшее своего контрагента, обязано возместить причиненные ему убытки.

Кроме того, недобросовестными действиями при проведении переговоров можно считать предоставление стороне неполной или недостоверной информации, в том числе:

— умолчание об обстоятельствах, которые в силу характера договора должны быть доведены до сведения другой стороны;

— внезапное и неоправданное прекращение переговоров о заключении договора при таких обстоятельствах, при которых другая сторона переговоров не могла разумно этого ожидать (п. 2 ст. 434.1 ГК РФ).

 

Рассмотрим ситуацию на примере определения ВС РФ от 29.01.2020 № 305-ЭС19-19395

Гражданин хотел купить фитнес-клуб и вел переговоры с его владельцами. Стороны согласовали основные условия договора и определили цену. Затем гражданин обратился в коллегию адвокатов за сопровождением сделки, внес за эти услуги невозвратный аванс. Однако владельцы клуба прекратили переговоры, решив принять более выгодное предложение другого покупателя.

Гражданин счел, что продавцы действовали недобросовестно. Они не сообщили ему о параллельных встречах с другим покупателем и прекратили переговоры, когда он не мог этого ожидать. Поэтому истец попросил суд взыскать убытки в виде уплаченного адвокатам аванса.

Первая инстанция истцу отказала, поскольку он не доказал недобросовестность ответчиков и причинно-следственную связь между их действиями и возникновением убытков (п. 1 ст. 393, ст. 15 ГК РФ; п. 5 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7; п. 12 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25). Апелляция этот вывод поддержала, а также сослалась на позицию Пленума ВС РФ (абз. 2 п. 19 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7) о презумпции добросовестности сторон переговоров. Она действует, даже если их прекратили без объяснения причин. Суд округа согласился с такими решениями.

Однако Верховный Суд направил дело на новое рассмотрение и среди прочего отметил: сторона обязана возместить убытки контрагенту, например, когда она своевременно не сообщила ему об окончательном решении заключить договор с другим лицом, при этом у первоначального контрагента остались ложные представления о готовности данной стороны заключить договор.

В такой ситуации нужно установить, когда готовность стороны заключить договор стала притворной. Кроме того, необходимо определить, понес ли контрагент дополнительные расходы именно из-за того, что его не сразу уведомили о прекращении намерения заключить с ним сделку. Нижестоящие суды эти обстоятельства не исследовали.

Еще суды не учли и то, что при внезапном и неоправданном прекращении переговоров, когда другая сторона не могла этого ожидать, доказывать свою добросовестность должен ответчик.

 

Подробнее о выводах ВС РФ

Судебная коллегия ВС РФ сочла, что суды трех инстанций при рассмотрении указанного выше иска не учли следующего.

Согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена ГК РФ, законом или добровольно принятым обязательством.

В соответствии с п. 1 ст. 434.1 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, граждане и юридические лица свободны в проведении переговоров о заключении договора, самостоятельно несут расходы, связанные с их проведением, и не отвечают за то, что соглашение не достигнуто.

Таким образом, в силу принципа свободы договора, стороны самостоятельно несут риск того, что переговоры не окончатся заключением договора, то есть ни одна из сторон не вправе требовать от другой стороны возмещения понесенных в процессе переговоров расходов в случае их безрезультатности.

Однако гражданское законодательство предусматривает исключения из этого правила.

В силу п. 3 ст. 307 ГК РФ при установлении обязательства стороны обязаны действовать добросовестно, учитывая права и законные интересы друг друга, взаимно оказывая необходимое содействие для достижения цели обязательства, а также предоставляя друг другу необходимую информацию.

Пункт 2 ст. 434.1 ГК РФ предусматривает, что при вступлении в переговоры о заключении договора, в ходе их проведения и по их завершении стороны обязаны действовать добросовестно, в частности, не допускать вступления в переговоры о заключении договора или их продолжения при заведомом отсутствии намерения достичь соглашения с другой стороной.

Недобросовестными действиями при проведении переговоров предполагаются:

— предоставление стороне неполной или недостоверной информации, в том числе умолчание об обстоятельствах, которые в силу характера договора должны быть доведены до сведения другой стороны;

— внезапное и неоправданное прекращение переговоров о заключении договора при таких обстоятельствах, при которых другая сторона переговоров не могла разумно этого ожидать.

Сторона, которая ведет или прерывает переговоры о заключении договора недобросовестно, обязана возместить другой стороне причиненные этим убытки (п. 3 ст. 434.1 ГК РФ).

Абзацами 2 и 3 п. 19 постановления Пленума от 24.03.2016 № 7 ВС РФ разъяснил следующее: предполагается, что каждая из сторон переговоров действует добросовестно и само по себе прекращение переговоров без указания мотивов отказа не свидетельствует о недобросовестности соответствующей стороны. На истце лежит бремя доказывания того, что, вступая в переговоры, ответчик действовал недобросовестно с целью причинения вреда истцу, например, пытался получить коммерческую информацию у истца либо воспрепятствовать заключению договора между истцом и третьим лицом (п. 5 ст. 10, п. 1 ст. 421 и п. 1 ст. 434.1 ГК РФ). При этом правило п. 2 ст. 1064 ГК РФ не применяется.

Вместе с тем недобросовестность действий ответчика предполагается, если имеются обстоятельства, предусмотренные подпунктами 1 и 2 п. 2 ст. 434.1 ГК РФ. В этих случаях ответчик должен доказать добросовестность своих действий.

В качестве одного из случаев преддоговорной ответственности Гражданский кодекс прямо называет вступление в переговоры о заключении договора или их продолжение при заведомом отсутствии намерения достичь соглашения с другой стороной.

Недобросовестным признается поведение, когда лицо вступает или продолжает переговоры, хотя оно знает или должно знать, что оно уже не будет заключать договор, по крайней мере, с этим контрагентом.

В такой ситуации подлежат установлению обстоятельства того, что ответчик изначально не имел намерения заключать договор либо впоследствии утратил это намерение, но не сообщил об этом своему контрагенту и продолжал создавать видимость намерения заключить договор именно с этим контрагентом. Например, запрашивается лучшая цена и иные улучшения оферты, хотя к моменту такого запроса лицо знает или должно знать, что оферта не будет принята ни при каких условиях.

Следовательно, лицо обязано возместить убытки своему контрагенту ввиду недобросовестного ведения переговоров, в частности, в случае, когда оно своевременно не сообщило контрагенту об обстоятельствах, препятствующих заключению договора, в том числе о своем окончательном намерении заключить договор с другим контрагентом, создавая или поддерживая при этом у первоначального контрагента ложные представления о своей готовности в будущем заключить договор.

В этом случае надлежит установить, когда готовность лица заключить договор стала носить притворный характер и, если контрагент не был сразу же уведомлен о прекращении намерения заключить договор, стало ли это причиной его дополнительных расходов, которые он не понес бы в случае своевременного уведомления.

Но судами приведенные обстоятельства не исследовались.

Суды, указывая, с одной стороны, что истец заключил соглашение об оказании юридической помощи после перерыва в ведении переговоров, с другой стороны, отмечают, что и после заключения названного соглашения переговоры продолжались. При этом вопросы о действительном намерении ответчика заключить договор, моменте утраты этого намерения, своевременности уведомления об утрате намерения заключить договор в судебных актах не были отражены.

Кроме того, обосновывая отказ в удовлетворении исковых требований тем, что истец не доказал противоправность поведения ответчика и причинно-следственную связь между действиями ответчика и возникшими у истца убытками, суды не учли правовую позицию, содержащуюся в п. 5 и абз. 3 п. 19 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7. Согласно этим разъяснениям причинно-следственная связь может быть доказана истцом с разумной степенью достоверности, а при установлении обстоятельств внезапного и неоправданного прекращения переговоров о заключении договора при таких обстоятельствах, при которых другая сторона переговоров не могла разумно этого ожидать, бремя доказывания своей добросовестности возлагается на ответчика.

Суд должен установить, создали ли ответчики своими действиями у истца представление о том, что сделка состоится, а также установить момент, в который ответчик утратил намерение заключить договор с истцом, решить вопрос о добросовестности поведения ответчика после утраты такого намерения, в частности, о наличии своевременного уведомления истца, о том, было ли такое уведомление внезапным для истца, а прекращение переговоров — неоправданным при таких обстоятельствах, при которых другая сторона переговоров не могла разумно этого ожидать, о причинно-следственной связи между поведением ответчика и расходами, понесенными истцом, с учетом положений ГК РФ о распределении бремени доказывания в подобных категориях дел, проверить другие сведения и принять законное и обоснованное решение.

Принимая изложенное во внимание, судебная коллегия ВС РФ сочла, что решение суда первой инстанции от 21.12.2018, постановление суда апелляционной инстанции от 19.04.2019 и постановление суда округа от 25.07.2019 приняты с существенным нарушением норм материального права, поэтому подлежат отмене, а дело — направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

ОТВЕТ:

С 1 января 2020 года собственники освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже единственного жилья, которым владели не менее трех лет (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ). К жилой недвижимости относятся:

— комната, квартира, жилой дом;

— часть квартиры, часть жилого дома;

— доля в праве собственности на жилое помещение (комнату, квартиру, жилой дом);

— земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (доля в праве собственности на земельный участок, связанная с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Освобождение действует и в том случае, если не более чем за 90 дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилье налогоплательщик или его супруг приобрел новую недвижимость.

При соблюдении указанных условий в отношении жилого помещения (доли в нем) освобождение от налога распространяется на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (доля в нем), и расположенные на этом земельном участке хозяйственные строения и сооружения.

До 2020 года в отношении единственного жилья действовали общие сроки, освобождающие его продажу от НДФЛ: минимальный срок владения объектом недвижимости, приобретенным начиная с 01.01.2016, составлял три года, если право собственности на этот объект получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, в результате приватизации, в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях для указанных объектов недвижимости минимальный срок владения составлял пять лет, если иное не установлено законом субъекта РФ (п. 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

 

ОТВЕТ:

Общий порядок получения вычетов и уплаты налогов при продаже недвижимости можно найти в Ситуации: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? в СПС КонсультантПлюс.

Обратим внимание на нюансы, которые касаются именно этой ситуации.

1. При продаже доли в квартире, полученной по наследству, очень важно, владел ли собственник частью этой квартиры до того, как получил долю по наследству.

 

Пример 1

Мать, дочь и сестра матери много лет владели квартирой в долях, у каждой по 1/3. Мать умирает, и дочь становится владелицей 2/3 этой квартиры. В такой ситуации при продаже доли в квартире доход дочери не будет облагаться НДФЛ.

В письме Минфина России от 28.11.2019 № 03-04-05/92333 указано, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. Моментом возникновения права собственности является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на квартиру в связи с изменением состава собственников и размера их долей, а момент первоначальной госрегистрации права собственности. Таким образом, поскольку квартира находилась в собственности физлица более трех лет, доход от ее продажи не подлежит обложению НДФЛ.

 

Пример 2

Две сестры владели квартирой в равных долях много лет. Одна из сестер умирает, и ее половину наследует дочь, которая ранее не имела доли в этой квартире. В такой ситуации при владении своей долей менее трех лет дочь не будет освобождена от НДФЛ при продаже своей доли квартиры.

2. В целях исчисления НДФЛ право собственности на унаследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя, независимо от даты госрегистрации этих прав. То есть если со дня смерти наследодателя до момента госрегистрации перехода права собственности на объект недвижимости от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то доходы от продажи такого имущества, полученного в собственность в порядке наследования, подлежат обложению НДФЛ. Таким образом, в целях НДФЛ имеет значение дата смерти наследодателя, а не факт госрегистрации права собственности (письмо Минфина России от 17.12.2019 № 03-04-05/98689).

3. Если доход, полученный от продажи унаследованной доли, облагается НДФЛ и нет расходов наследодателя, на которые его можно было бы уменьшить (подробнее о правилах учета расходов по унаследованной квартире, которые задним числом вступили в силу с 2019 года, читайте в Ситуации: Какие документы нужны для получения имущес-твенного вычета при продаже имущества? в СПС КонсультантПлюс), то у продавца есть право на имущественный вычет в размере 1 млн рублей. Но при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, данный размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Порядок налогообложения зависит от того, что выступает объектом договора купли-продажи — квартира в целом или ее доля (письмо Минфина России от 05.06.2019 № 03-04-05/41146):

— если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям (в рассмотренном выше примере 2 дочь имеет право на вычет в размере 500 тысяч рублей (1 млн рублей х ½);

— если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, то имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу доли в сумме, не превышающей в целом 1 млн рублей.

 

ОТВЕТ:

Согласно подп. 6 п. 3 ст. 120 НК РФ при приобретении прав на объект долевого строительства для подтверждения права на имущес-твенный вычет необходимы:

— договор участия в долевом строительстве;

— передаточный акт или иной документ о передаче застройщиком и принятии участником объекта долевого строительства;

— платежные документы, подтверждающие фактически произведенные участником расходы (банковские выписки о перечислении денег, кассовые чеки и т.п.).

В письме от 01.12.2017 № ГД-4-11/24458@ ФНС России подтвердила, что право на вычет возникает с даты подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства. То есть регистрации права собственности ждать не нужно, документы на вычет можно подавать сразу после получения акта.

Подробнее читайте в Ситуации: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве? в СПС КонсультантПлюс.

ОТВЕТ:

С 2019 года упрощен порядок получения социального налогового вычета по расходам на покупку лекарств. Если раньше для получения такого вычета лекарство должно было входить в Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, то теперь вернуть часть уплаченного НДФЛ можно за покупку любого лекарства, выписанного лечащим врачом (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Воспользоваться вычетом можно в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 рублей за календарный год. Причем эта сумма является общей для всех видов социальных вычетов, за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение. То есть потратить за год можно и больше, но вернут не более 15 600 рублей (120 000 рублей х 13%).

Для получения вычета нужны подтверждающие документы:

1. Рецептурный бланк.

Он должен быть оформлен по установленной форме, утв. приказом Минздрава России от 14.01.2019 № 4н, и заверен подписью и личной печатью врача, а также печатью учреждения здравоохранения. Проставление на рецептурном бланке штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» не является обязательным условием для получения вычета (это разъяснила ФНС России в письме от 10.02.2020 № БС-3-11/937@).

По поводу безрецептурных лекарственных препаратов представитель одной из региональных УФНС разъясняет, что условие о наличии рецепта и требования к его оформлению установлены в целом в качестве основания для предоставления вычетов (по всем препаратам). В связи с этим, даже если лекарственные средства в аптеках отпускаются без рецептов, для получения социального вычета нужно попросить врача выписать такой рецепт для представления его в налоговый орган.

2. Платежные документы (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

Алгоритм получения вычета на покупку лекарств смотрите в Ситуации: Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение? в СПС КонсультантПлюс.

Уважаемые коллеги!

С появлением новой редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — Закон), утвержденной Федеральным законом от 27.12.2019 № 449-ФЗ, появилось несколько нововведений, касающихся состава первой части заявки, о которых необходимо знать как участникам закупок, так и заказчикам, а именно часть 3 ст. 66:

Первая часть заявки на участие в электронном аукционе, за исключением случая, предусмотренного частью 3.1 статьи, должна содержать:

1) согласие участника электронного аукциона;

2) при осуществлении закупки товара, в том числе поставляемого заказчику при выполнении закупаемых работ, оказании закупаемых услуг:

а) наименование страны происхождения товара;

б) конкретные показатели товара, соответствующие значениям, установленным в документации об электронном аукционе, и указание на товарный знак.

Здесь нас интересуют п. 2 и подп. «а» п. 2.

Касательно п. 2: в новой редакции в отношении работ, услуг используется не та формулировка, которая была в старых редакциях этого закона, — «товар, используемый для выполнения работ, оказания услуг», а новая формулировка — «товар, поставляемый заказчику при выполнении закупаемых работ, оказании закупаемых услуг».

Старая формулировка, которая использовалась в прежних редакциях Закона, была однозначной и понятной для участников: в ней речь идет о том, что заказчик может потребовать характеристики товаров, используемых при выполнении работ, оказании услуг. При этом имеется разница между использованием товара и его поставкой.

Применительно к тому же техническому обслуживанию инженерных систем и коммуникаций зданий есть разница между использованием расходных материалов и поставкой оборудования при оказании таких услуг.

Означает ли это, что заказчик по новой редакции Закона не имеет права требовать от участника закупки указания товаров, используемых при выполнении работ, оказании услуг, а речь может идти исключительно о поставляемых товарах (например, оборудовании) при их выполнении? Либо речь идет о товаре, который будет передан заказчику? Пока не появится правоприменительная практика по данному вопросу, однозначного понимания данной нормы не будет.

Касательно подп. «а» п. 2: требование указания наименования страны происхождения товара теперь в законе не связано с установлением запретов, ограничений или условий допуска иностранной продукции в рамках ст. 14 Закона.

Кроме того, участник закупки обязан указывать наименование страны происхождения товара не только при поставке товара, но и при выполнении работ, оказании услуг, в рамках которых осуществляется поставка товара.