Российская организация реализует товар в Республику Беларусь по договору с вывозом из РФ (предоставляются справка, заявление). Контрагент не вывез товар, продал на территории РФ. НДС не был начислен, теперь российская организация должна сама оплатить НДС. По условиям договора переквалификация договора (изменение ставки НДС), возможна на основании дополнительного соглашения. Как быть в такой ситуации, вправе ли российская организация предъявить претензию за нарушения данного условия в договоре, а в дальнейшем обратиться в суд? Возможно ли переквалифицировать договор с вывозом товара в одностороннем порядке?

В ситуации, когда российская организация заключила договор купли-продажи с условием вывоза товара в Республику Беларусь, но контрагент не выполнил свою обязанность по вывозу товара за пределы РФ и реализовал товар на территории России, российская компания обязана начислить и уплатить НДС по реализации на территории РФ по общей ставке, так как экспорт не состоялся (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ {КонсультантПлюс}, п. 1 ст. 167 НК РФ {КонсультантПлюс}, п. 3 ст. 168 НК РФ {КонсультантПлюс}, п. 3 ст. 169 НК РФ {КонсультантПлюс}, п. 1 ст. 164 НК РФ {КонсультантПлюс}). Поскольку переквалификация договора для последующего исчисления НДС возможна только по соглашению сторон, оформленному дополнительным соглашением, односторонне поменять условия и юридическую природу договора нельзя (ст. 450 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 452 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 453 ГК РФ {КонсультантПлюс}).

Претензии к контрагенту об убытках, возмещении НДС и иных расходов правомерны, если это предусмотрено договором. При отсутствии добровольного урегулирования вопроса организация вправе обратиться в суд за защитой своих интересов (пункты 1 и 2 ст. 393 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 394 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 15 ГК РФ {КонсультантПлюс}).

 

Обоснование

Российская организация реализует товар в Республику Беларусь по договору с вывозом из РФ (предоставляются справка и заявление), однако контрагент не вывез товар, а продал его на территории РФ. При этом НДС не был начислен, и теперь российская организация должна самостоятельно уплатить НДС. По условиям договора переквалификация договора (изменение ставки НДС) возможна только на основании дополнительного соглашения:

1. Правомерность предъявления претензии и обращения в суд

Российская организация вправе предъявить претензию контрагенту за нарушение условий договора, если контрагент не выполнил обязательство по вывозу товара из РФ, что повлекло налоговые последствия (неправильное применение ставки НДС). В случае отказа или отсутствия согласия на изменение условий договора организация может обратиться в суд для защиты своих прав и взыскания убытков, связанных с уплатой НДС и иными последствиями.

 

Основания для претензии и судебного иска:

Нарушение условий договора, регулирующих применение ставки НДС и порядок вывозной операции;

Убытки, возникшие в связи с необходимостью уплаты НДС, который не был начислен контрагентом.

 

2. Возможность односторонней переквалификации договора

Односторонняя переквалификация договора (например, изменение ставки НДС с 0% на 20%) без согласия контрагента не допускается, если иное не предусмотрено договором или законодательством. Поскольку в вашем договоре предусмотрено, что изменение ставки НДС возможно только по дополнительному соглашению, организация не вправе самостоятельно менять условия договора и применять другую ставку НДС без согласия контрагента. 

Таким образом, в первую очередь попытайтесь урегулировать вопрос с контрагентом путем заключения дополнительного соглашения, в котором будет отражена корректировка условий поставки и ставки НДС.

Если контрагент отказывается, предъявите претензию и при необходимости обращайтесь в суд для защиты своих интересов.

В бухгалтерском учете и налоговой отчетности необходимо отразить фактическое положение дел: начислить НДС по ставке 20% и уплатить налог в бюджет.

При этом сохраняйте все документы, подтверждающие попытки урегулирования спора и переписку с контрагентом.

Таким образом, односторонняя переквалификация договора невозможна без согласия контрагента. Российская организация вправе предъявить претензию и обратиться в суд за защитой своих прав, а также обязана самостоятельно исчислить и уплатить НДС по ставке 20% в связи с отсутствием вывоза товара.