У нас имеется дебиторская задолженность по поставкам контрагентам. Каким образом такую задолженность можно списать? Есть 2 ситуации: а) когда обратились в суд и возбуждено испол производство, но годами по нему нет результатов; б) в суд вообще не обращались (как правило это очень маленькие суммы до 50 000 руб). Имеет ли какое-то значение, предпринимали мы какие-то действия для взыскания задолженности для ее списания или нет?

Списание дебиторской задолженности возможно при наличии оснований, признающих ее безнадежной к взысканию. К таким основаниям относятся:

• Истечение срока исковой давности: Общий срок составляет три года, течение которого начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 195 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 196 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 200 ГК РФ {КонсультантПлюс}).
• Ликвидация организации-должника: Прекращение деятельности юридического лица без перехода прав и обязанностей к другим лицам (ст. 61 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 63 ГК РФ {КонсультантПлюс}).
• Невозможность исполнения обязательства: Вследствие обстоятельств, за которые ни одна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ {КонсультантПлюс}), или на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ {КонсультантПлюс}).
• Постановление судебного пристава-исполнителя: Об окончании исполнительного производства с возвратом исполнительного документа по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (например, невозможность установить местонахождение должника или отсутствие у него имущества).

 

Обоснование

Ситуация а) Обращение в суд и возбуждение исполнительного производства, но отсутствие результатов:

В случае, когда в суд было обращено, возбуждено исполнительное производство, но результаты отсутствуют, списание дебиторской задолженности возможно при наличии одного из следующих условий:

1. Постановление судебного пристава-исполнителя: Об окончании исполнительного производства с возвратом исполнительного документа. Это является основанием для признания долга безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ {КонсультантПлюс}).
2. Истечение срока исковой давности: Обращение в суд прерывает течение срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ {КонсультантПлюс}). Поэтому, если срок исковой давности истек после обращения в суд, но до получения исполнительного документа, который не может быть исполнен, это также может служить основанием для списания.
3. Ликвидация должника: Если в ходе исполнительного производства будет установлено, что должник ликвидирован, это является основанием для списания задолженности (ст. 61 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 63 ГК РФ {КонсультантПлюс}).

 

 

Важно: Наличие решения суда о взыскании задолженности само по себе не является основанием для списания, пока не будет подтверждена невозможность его исполнения (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ {КонсультантПлюс}, п. 2 ст. 266 НК РФ {КонсультантПлюс}).

 

Ситуация б) Обращение в суд не осуществлялось (маленькие суммы до 50 000 руб.):

В данном случае, если сумма задолженности незначительна и обращение в суд нецелесообразно, списание возможно при наличии следующих оснований:

1. Истечение срока исковой давности: Это наиболее распространенное основание для списания мелких сумм, когда предпринимать дальнейшие действия по взысканию нецелесообразно (ст. 195 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 196 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 200 ГК РФ {КонсультантПлюс}).).
2. Ликвидация должника: Если имеется документальное подтверждение ликвидации контрагента, даже без обращения в суд, задолженность может быть списана (ст. 61 ГК РФ {КонсультантПлюс}, ст. 63 ГК РФ {КонсультантПлюс}).

Имеет ли значение предпринятые действия для взыскания?

Да, имеет. Для списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете необходимо документальное подтверждение невозможности ее взыскания. Предпринятые действия по взысканию (обращение в суд, направление претензий) являются частью такого подтверждения.

 

Документальное оформление списания:

Операция по списанию дебиторской задолженности оформляется на основании:

• Акта инвентаризации расчетов: Может быть разработан на основе формы № ИНВ-17 или по самостоятельно разработанной форме, содержащей обязательные реквизиты согласно части 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
• Письменного обоснования списания: В котором указываются причины нереальности взыскания (например, истечение срока исковой давности с указанием даты, ликвидация должника с указанием реквизитов выписки из ЕГРЮЛ, постановление судебного пристава).
• Приказа (распоряжения) руководителя организации: О списании дебиторской задолженности.
• Дополнительно: Договоры, накладные, акты оказанных услуг, платежные документы, подтверждающие образование задолженности, а также выписка из ЕГРЮЛ при ликвидации должника.