Порядок возврата суммы положительного сальдо на ЕНС

Если сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) положительное, формирующую его сумму можно вернуть. Возврат возможен при условии, что положительное сальдо возникло на вашем ЕНС. Если вы уплатили единый налоговый платеж за другое лицо, вернуть уплаченные средства, которые отразились на его ЕНС, не получится (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Для возврата представьте в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Порядок подачи заявления, представляемого в налоговый орган для возврата "переплаты" (суммы положительного сальдо на ЕНС), установлен в п. 1 ст. 79 НК РФ. Существует несколько вариантом его подачи:

• на бумажном носителе;
• в электронной форме по установленному формату с УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
• в составе декларации по форме 3-НДФЛ (если вы физлицо и уплачиваете НДФЛ).

Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.

Подать заявление нужно в налоговый орган по месту вашего учета. При наличии обособленных подразделений можете его представить или по месту учета ОП, или по месту учета организации. Это следует из п. 1 ст. 79, п. 1 ст. 83 НК РФ.

Срок подачи в налоговый орган заявления для возврата "переплаты" (суммы положительного сальдо на ЕНС) в ст. 79 НК РФ не установлен. Ограничений по сроку обращения с таким заявлением нет (Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@).

В отдельных случаях (например, при возврате денежных средств на основании решения о возмещении НДС или акциза) порядок возврата средств из бюджета имеет особенности. В настоящем материале они не рассматриваются.

Получив ваше заявление, налоговый орган проверит, есть ли положительное сальдо на едином налоговом счете и хватает ли его:

• если положительного сальдо достаточно для исполнения заявления, налоговый орган направит в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возврате;
• если для полного исполнения заявления положительного сальдо недостаточно, возврат осуществляется частично. Вернуть могут средства в размере, не превышающем положительное сальдо на дату формирования налоговым органом поручения об их возврате, направляемого в орган Федерального казначейства (п. 5 ст. 79 НК РФ);
• если положительное сальдо отсутствует, налоговый орган сообщит об отказе в возврате.

Денежные средства вам вернет орган Федерального казначейства, перечислив их на ваш банковский счет (п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).

При нарушении срока перечисления возвращаемых денежных средств начисляются проценты по ключевой ставке Банка России. В общем случае проценты начинают начисляться по истечении 10 рабочих дней с даты получения налоговым органом заявления о распоряжении путем возврата. В некоторых ситуациях, например когда налогоплательщики обращаются за возмещением НДС или акциза, порядок начисления процентов имеет особенности (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}