ООО  (на ОСН) купило нежилое помещение, можно ли списать сразу стоимость покупки в расходы?

Главное

Налог на прибыль у покупателя при получении недвижимости

Сам факт получения недвижимости не влечет каких-либо последствий при налогообложении прибыли. Расходы по приобретению недвижимости формируют ее первоначальную стоимость и учитываются в целях налогообложения через амортизацию (ст. ст. 256 - 259.3 НК РФ).

Списать сразу единовременно стоимость покупки нежилого помещения (учитываемого в качестве ОС) в целях налога на прибыль нельзя.

Нежилое помещение включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость амортизируемого объекта ОС определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма затрат на приобретение этого объекта, в которую, в частности, включается стоимость помещения, установленная договором продажи недвижимости.

Что касается государственной пошлины, уплачиваемой в связи с приобретением объекта недвижимости, то в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ она может рассматриваться как расход, связанный с приобретением такого объекта, и включаться в его первоначальную стоимость (см., например Письма Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295 (п. 3), от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481).

В то же время существует иная точка зрения, согласно которой расходы на уплату государственной пошлины учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ (как платеж за регистрацию прав) или пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (как федеральный сбор) (см., например, Письмо Минфина России от 16.02.2006 N 03-03-04/1/116). Если следовать данной точке зрения, то при применении метода начисления сумма государственной пошлины признается в составе расходов единовременно в момент начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Начисление амортизации по недвижимости начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ее в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. 4 ст. 259 НК РФ). В отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации полученного объекта недвижимости, покупатель вправе применить амортизационную премию (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, то амортизация признается расходом ежемесячно в размере начисленных сумм (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Организация, приобретающая недвижимость, бывшую в эксплуатации, в целях применения линейного метода начисления амортизации по таким объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данной недвижимости предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Внимание! При приобретении недвижимости, бывшей в эксплуатации, у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, покупатель не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ. Это обусловлено тем, что физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения прибыли. То есть срок полезного использования и норма амортизации по указанной недвижимости устанавливается как в отношении нового основного средства.

Налог на прибыль при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости

При использовании метода начисления факт оплаты недвижимости не отражается на обязательствах покупателя по налогу на прибыль, поскольку в данном случае учет расходов не связан с фактической оплатой (п. 1 ст. 272 НК РФ). Затраты на приобретение амортизируемого имущества списываются через амортизацию, при этом право включать суммы амортизации в расходы от факта оплаты приобретенной недвижимости не зависит (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Налог на прибыль при приобретении недвижимости для перепродажи

В этом случае расходы на ее приобретение учитываются при дальнейшей реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В Приложении к ответу Вы найдете:

• по сделкам. Купля-продажа недвижимости здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства. Покупа.docx
• счетов Как отразить в учете операции по при.docx
• счетов Как отразить в учете организации-пок.docx