Уведомление по налогу на имущество. Просьба уточнить, если есть имущество зарегистрированное по разным ОКТМО, в разных обособленных подразделениях, согласно порядку заполнения уведомления, можно сдать 1 уведомление с КПП Москва, в разрезе разных ОКТМО или КПП (подразделения) должен соответствовать ОКТМО?

15 мая 2025 г.

Нет, Вы не можете подать одно уведомление.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности централизованной уплаты налога на имущества даже при подаче единой декларации. Деньги должны попасть в качестве ЕНП на ЕНС, а потом распределиться по бюджетам на основании соответствующих кодов ОКТМО (на основании ЕНП-уведомлений или декларации) (Письмо ФНС N ЕД-26-8/8@, Казначейства N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023).

Российские организации в уведомлении указывают код по ОКТМО по месту нахождения недвижимости - для налога с недвижимости в РФ (п. п. 3, 6 ст. 383, ст. ст. 384, 385, п. 1 ст. 385.2 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@).

Так, если место нахождения недвижимости совпадает с местом нахождения организации или обособленного подразделения, на балансе которого она числится, приводится код по ОКТМО по месту нахождения организации (ее ОП). Если имущество находится вне места нахождения организации (ОП, на балансе которого оно числится), код по ОКТМО указывают по месту нахождения недвижимости.

Обоснование

Куда нужно платить налог на имущество организаций

Налог на имущество российских и иностранных организаций распределяется по разным кодам ОКТМО. При этом платежные поручения будут заполнены одинаково, код по ОКТМО (поле 105) в них будет "0". Разными будут коды по ОКТМО в уведомлениях об исчисленных суммах налогов.

Российские организации в уведомлении указывают код по ОКТМО (Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@):

1) по месту нахождения недвижимости - для налога с недвижимости в РФ (п. п. 3, 6 ст. 383, ст. ст. 384, 385, п. 1 ст. 385.2 НК РФ).

Учтите, что в общем случае ОКТМО зависит от фактического места нахождения имущества (его адреса). А если ваша недвижимость относится к транспортным средствам, то место нахождения определяйте по правилам п. 5 ст. 83 НК РФ;

2) по месту нахождения организации - для налога с недвижимости, которая находится за границей, на континентальном шельфе, в территориальном море, во внутренних морских водах РФ или в ее исключительной экономической зоне. Такой вывод следует из анализа п. 3 ст. 383, п. 1 ст. 386 НК РФ и Писем Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29886, от 20.03.2012 N 03-05-05-01/16.

Иностранные организации, которые имеют постоянные представительства, при заполнении уведомления определяют код по ОКТМО для налога с недвижимости в РФ следующим образом (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2, п. п. 5, 6 ст. 383 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@):

для налога с имущества, которое облагается по кадастровой стоимости, - по месту нахождения этого имущества;

для налога с остального имущества, то есть облагаемого по среднегодовой стоимости, - по месту нахождения представительства.

Иностранные организации, у которых нет постоянных представительств, указывают ОКТМО для налога с недвижимости в РФ по месту ее нахождения (пп. 3 п. 1 ст. 378.2, п. 6 ст. 383 НК РФ).

Куда платить налог на имущество по кадастровой стоимости

В платежном поручении на уплату налога указываются единые реквизиты, а в поле 105 "ОКТМО" - "0". В уведомлении об исчисленном налоге на имущество, который вы начисляете по кадастровой стоимости недвижимости, указывайте код по ОКТМО по месту нахождения этой недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@).

Как платить налог на имущество по обособленным подразделениям

Налог и авансовые платежи при наличии обособленных подразделений уплачивайте в сроки по общим правилам (п. п. 1, 3, 6 ст. 383, ст. ст. 384, 385, 385.2 НК РФ).

Для налога с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости и числится на балансе обособленного подразделения, российские организации указывают в уведомлении об исчисленном налоге код по ОКТМО по месту нахождения имущества. Код по ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения вы указываете, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости (Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@).

Иностранные организации, у которых есть обособленные подразделения, уплачивают налог в особом порядке.

Возможна ли централизованная уплата налога на имущество организаций

Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности централизованной уплаты налога даже при подаче единой декларации.

Уплачивать налог по единой декларации нужно в общем порядке - путем перечисления средств в качестве ЕНП (ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 9 ст. 58, п. п. 3, 6 ст. 383, ст. ст. 384, 385 НК РФ).

Несмотря на то, что при заполнении платежки на уплату ЕНП указывается единый получатель (Казначейство России (ФНС России)), на основании поданных вами уведомлений об исчисленных суммах налога инспекция распределит суммы по месту нахождения вашего имущества (п. 9 ст. 58, п. п. 3, 6 ст. 383, ст. ст. 384, 385 НК РФ, Письмо ФНС России N ЕД-26-8/8@, Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023).

Возможна ли централизованная уплата налога на имущество за филиалы организации

Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможность централизованной уплаты налога на имущество за филиалы, так же как и в иных ситуациях.

Уплачивайте налог на имущество за филиалы в общем порядке путем перечисления средств в качестве ЕНП независимо от подачи единой декларации.

Вы также можете уточнить этот вопрос в вашей инспекции.

Готовое решение: Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Статья: Обособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2024, N 9) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Допускается ли централизованная уплата налога на имущество в случае подачи единой декларации? (Подборки и консультации Горячей линии, 2024) {КонсультантПлюс}