Компания - арендодатель применяет УСН, с 1 апреля 2025 года стал плательщиком НДС. Акт за месяц выставляется в начале месяца 1-го числа, оплата 5го числа- получается, что это аванс и нужно выставлять авансовый счет-фактуру? Нужно ли составлять акт в конце месяца?

Счет-фактуру на аванс арендодатель выставляет в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты и оформляет его как обычный авансовый счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Отгрузочный счет-фактуру выставляйте, когда начисляете налог: ежемесячно или ежеквартально - в последний день месяца (квартала) или в течение пяти календарных дней с этой даты. Оформляйте его как обычный счет-фактуру на услуги (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 05.06.2018 N 03-07-09/38397, от 22.04.2015 N 03-07-09/22983).

Акт об оказании услуг для учета расходов на аренду не нужен, требуется только договор и акт приема-передачи имущества в аренду (Письмо Минфина от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067).

 

Обоснование

Когда выставлять счет-фактуру на аренду

Счета-фактуры по аренде выставляйте, когда услуги фактически оказаны с той же периодичностью, с какой вы начисляете налог: ежемесячно или ежеквартально. Счет-фактуру выставляйте на последний день месяца (квартала), в котором сдавали имущество в аренду, или в течение пяти календарных дней с этой даты (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 05.06.2018 N 03-07-09/38397, от 22.04.2015 N 03-07-09/22983).

Если договор аренды истекает до окончания квартала (месяца), счет-фактуру выставляйте на день окончания договора или в течение пяти календарных дней с этой даты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Подписывать ежемесячно или ежеквартально акт об оказании услуг по аренде для выставления счета-фактуры не нужно. Подтверждают оказание таких услуг договор аренды и акт передачи имущества арендатору.

Счет-фактуру на аванс выставляйте в течение пяти календарных дней с даты получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Если арендатор - неплательщик НДС, то с письменного согласия сторон счета-фактуры можно не составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Как оформить счет-фактуру на аренду

Арендодатель оформляет счет-фактуру на аренду как обычный счет-фактуру на услуги (п. 5 ст. 169 НК РФ).

В строке 5а счета-фактуры по аренде можно указать реквизиты договора аренды или акта передачи объекта по такому договору, если вы не оформляете акты об оказании услуг (пп. "з(1)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письма Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75483).

В графе 1а счета-фактуры при описании услуг, как правило, достаточно указать:

• период аренды, за который вы выставляете счет-фактуру;
• номер и дату договора аренды.

Например, в графе 1а укажите: "Аренда помещения за август 2025 г. по договору N 25/25 от 10.01.2025".

Если одному арендатору вы передаете в аренду несколько объектов (по одному или по нескольким договорам), рекомендуем отражать их в счете-фактуре по отдельным строкам (Письмо Минфина России от 22.04.2015 N 03-07-09/22983). Так счет-фактуру будет проще сопоставить с договором (договорами). В графе 1а в этом случае укажите (помимо прочего) данные об объекте аренды.

Например:

• по первой позиции в графе 1а укажите: "Аренда помещения площадью 30 кв. м на 3 этаже ТЦ "Олимп-2", за август 2025 г. по договору N 32/25 от 10.01.2025";
• по второй позиции укажите: "Аренда помещения площадью 35 кв. м на 1 этаже ТЦ "Олимп-2", за август 2025 г. по договору N 32/25 от 10.01.2025".

Счет-фактуру при получении предоплаты по аренде оформляйте как обычный авансовый счет-фактуру (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

 

Акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору аренды для признания расходов по аренде составлять нужно только в том случае, если это предусмотрено договором. Достаточным основанием для признания таких расходов являются договор аренды и акт приемки-передачи имущества, содержащий обязательные реквизиты первичного учетного документа (Письма Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75483, от 15.06.2015 N 03-07-11/34410).

Вопрос: О документальном подтверждении расходов на аренду в целях налога на прибыль; о принятии к вычету сумм НДС по арендным платежам.

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 25 марта 2019 г. N 03-03-06/1/20067

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке подтверждения для целей налогообложения прибыли организаций расходов на аренду и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы налогоплательщика в виде арендных платежей за арендуемое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Для документального подтверждения указанных расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе заключенный договор аренды (субаренды), документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества.

При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется.

По вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по арендным платежам сообщаем, что согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи НК РФ, является счет-фактура.

При этом на основании пункта 1 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.