Как формируется входящее сальдо ЕНС? Входят ли в него авансовые платежи по УСН за 2022г.? В течение какого срока налоговый орган должен выдать справку о состоянии счета ЕНП?

Суммы авансовых платежей по УСН за отчетные периоды 2022 г. включаются в совокупную обязанность при формировании начального сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Срок выдачи справки о сальдо ЕНС или о принадлежности сумм ЕНП - 5 рабочих дней, об исполнении обязанности по уплате налогов - 10 рабочих дней.

Начальное сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 г. у налоговых органов (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

• о суммах неисполненных обязанностей (за рядом исключений) по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
• суммах излишне уплаченных (за рядом исключений) и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
• суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП организации, ИП и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

При формировании начального сальдо ЕНС есть следующие особенности (ч. 4 - 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

 - если сальдо, определенное без учета сумм налога на прибыль, излишне уплаченных в региональный бюджет, и сумм страховых взносов за периоды 2022 г., по которым Правительство РФ увеличило сроки уплаты на 12 месяцев, отрицательное, то эти суммы направляются на погашение неисполненных обязанностей. В первую очередь на их погашение идут указанные страховые взносы.

Не учтенные в таком порядке в счет погашения неисполненных обязанностей суммы зачитываются в счет предстоящей обязанности по соответствующему платежу в бюджет. Зачет осуществляется по правилам ч. 5.1, 5.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. По заявлению плательщика инспекция может отменить такой зачет полностью или в части;

 - включаются в совокупную обязанность суммы уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 г. налогов, авансовых платежей, страховых взносов, по которым срок представления отчетности или направления инспекцией сообщения об исчисленных суммах налогов - после 1 января 2023 г. Впоследствии, в частности после представления соответствующей отчетности, размер совокупной обязанности уменьшается. До представления указанной отчетности организация (ИП) вправе, подав специальное уведомление, уточнить принадлежность внесенных до 31 декабря 2022 г. платежей, на суммы которых увеличена совокупная обязанность.

Таким образом, суммы авансовых платежей по УСН за отчетные периоды 2022 г. включаются в совокупную обязанность.