В рамках налоговой реформы изменен порядок определения налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
Так, с 1 января 2024 года суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств признаются доходом физлица в виде материальной выгоды, если выполняется хотя бы одно из следующих условий (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
– заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
– экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения заимодателем обязательства перед заемщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные заемщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
При этом из ст. 212 НК РФ исключено условие об освобождении от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займами на новое строительство или приобретение жилья, а также на рефинансирование займов и кредитов на приобретение жилья, при наличии у заемщика права на имущественный вычет по НДФЛ на покупку жилья, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
В Письме от 18.09.2024 N 03-04-07/8966 Минфин России, учитывая положения п. 2 ст. 5 НК РФ о недопустимости обратной силы действия законов, ухудшающих положение налогоплательщиков, сообщает, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, не возникает в 2024 году у налогоплательщиков, имеющих соответствующее подтверждение права на получение имущественного налогового вычета за указанный год.
Письмо Минфина подлежит применению нижестоящими налоговыми органами и доведено Письмом ФНС России от 25.09.2024 N БС-4-11/10885@.
На заметку: с 1 января 2024 года при исчислении НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займу используется минимальная из двух ключевых ставок ЦБ РФ – или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца получения дохода в виде матвыгоды. Подробнее об этом можно узнать в обзоре на нашем сайте.
Порядок налогообложения договоров займа зависит от того, кому заем выдан или от кого получен, беспроцентный заем или процентный (порядок начисления процентов тоже может быть разным), рублевый или валютный. Практические вопросы разберем на тематической трансляции «Займы: полученные, выданные, забытые. Налоги, бухгалтерский учет, зоны риска при проверках» 28 октября 2024 года.
Читайте подробнее