Смягчающие и отягчающие налоговую ответственность обстоятельства приведены в подп. 1-2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ. При этом перечень смягчающих обстоятельств является открытым. Иными словами, признать смягчающими можно и те обстоятельства, которые прямо не указаны в НК РФ.
КонсультантПлюс подготовил Обзор: «Смягчающие обстоятельства: интересные споры с налоговиками и фондами за 2023 год», в котором проанализированы некоторые судебные решения за 2023 год, связанные с нарушением порядка уплаты налогов и страховых взносов. В частности, в данном Обзоре рассмотрены ситуации, в которых суд:
1. снизил штраф, признав приведенные обстоятельства смягчающими ответственность:
- срок сдачи отчетности нарушен незначительно;
- организация содействовала в раскрытии нарушения;
- компания является социально значимой.
2. не изменил размер штрафа, посчитав приведенные доводы недостаточными для смягчения ответственности:
- при заявлении о добросовестности налогоплательщика;
- при указании на отсутствие умысла на совершение правонарушения.
В случае приведения доводов в пользу смягчения ответственности в связи с тяжелым финансовым положением организации, а также совершения правонарушения впервые сложилась неоднозначная судебная практика. Например, при оценке тяжелого финансового положения как смягчающего обстоятельства, некоторые суды снижают размер штрафа, а другие отказывают в этом, подмечая, что организация ведет деятельность на свой риск с целью получения прибыли, а сложное финансовое положение, которое возникло в результате, само по себе не может смягчать ответственность.
Напомним также, что при решении вопроса о снижении штрафа суды обычно оценивают совокупность обстоятельств. Поэтому в ходатайстве лучше ссылаться на несколько фактов, так вероятность снижения штрафа возрастает.
На заметку: подробнее узнать обо всех обстоятельствах, смягчающих ответственность, можно в Готовом решении: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность (КонсультантПлюс, 2023).
Узнать о том, как предупредить ошибки налоговой оптимизации, можно в ходе налоговой экспертизы «ЭЛКОДА» по теме «Критичные ошибки налоговой оптимизации» 27 сентября 2023 года.
Читайте подробнее