Как быть покупателю с НДС при возврате товара, если продавец – неплательщик НДС

Возможности: возврат товара в рамках первоначального договора от покупателя на ОСН поставщику, не являющемуся плательщиком НДС, не облагается НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от НДС, налог не начисляется независимо от того, является покупатель плательщиком НДС или нет.

В Консультации от 18.09.2025 эксперт региональной УФНС отвечает на вопрос об уплате НДС в ситуации, когда необходимо вернуть товар, приобретенный организацией на ОСН у поставщика, не являющимся плательщиком НДС.

Эксперт обращает внимание, что при расторжении договора и возврате товара отсутствует реализация этого товара, поэтому корректировка обязательств осуществляется путем корректировки вычетов по НДС, а не налоговой базы. В этом случае у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет.

Следовательно, возврат в рамках первоначального договора ООО на ОСН товара поставщику, не являющемуся плательщиком НДС, не облагается НДС.

На заметку: если возврат представляет собой самостоятельную сделку (по экономическому содержанию и документальному оформлению), то происходит обратная реализация товара. Покупатель на ОСН становится продавцом, а бывший продавец выступает покупателем. В этом случае НДС нужно начислить так же, как при обычной реализации (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Подробно о том, как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Примеры оформления документов и учета у покупателя при возврате товара продавцу приведены в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс.

Подробно актуальные вопросы по НДС будут разобраны на Конференции «НДС и налог на прибыль: решаем сложные вопросы при подготовке отчетности за 9 месяцев 2025 года» 2 октября 2025 года.