В 2024 году существенно усилилось государственное регулирование по противодействию нелегальной занятости. В том числе работают межведомственные комиссии, проверяющие также договоры с самозанятыми. Подробно о работе таких комиссий рассказано в обзоре на нашем сайте.
С 1 марта 2024 года ФНС России передает в Комиссии и органы Роструда сведения, составляющие налоговую тайну, но содержащие в себе информацию, позволяющую идентифицировать работодателей, применяющих различные схемы нелегальной занятости и подмены трудовых отношений (Приказ Минтруда России от 02.02.2024 N 40н). В частности, ФНС передает информацию о налогоплательщиках, которые работают с самозанятыми больше трех месяцев, при этом их среднемесячный доход – более 20 тыс. руб.
В Письме от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@ ФНС России поясняет, что ограничения в части сроков взаимодействия с самозанятыми и методов их привлечения законодательно не обозначены. Вместе с тем согласно нормам ст. 54.1 НК РФ запрещено занижать налоговую базу через искажение информации о фактах хозяйственной деятельности (или совокупности таких фактов) и об объектах налогообложения.
Сведения о доходах самозанятых и источниках их выплат поступают в ФНС России в режиме реального времени, что позволяет проводить автоматизированный анализ критериев, которые в совокупности могут свидетельствовать о наличии рисков использования организациями схем незаконной налоговой оптимизации, включая подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
К критериям подмены трудовых отношений можно отнести:
– график периодичности выплат;
– объем выплат в отношении налогоплательщиков НПД;
– долю доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД;
– постоянство взаимоотношений с организацией-заказчиком;
– предыдущие места работы самозанятых;
– связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями и др.
ФНС отмечает, что оценка хозяйственной деятельности организации осуществляется в комплексе, с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие организации изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов.
На заметку: правильно и с минимальными рисками организовать взаимодействие с самозанятыми поможет алгоритм клиентского опыта «Работа с самозанятыми» на нашем сайте.
Как грамотно сэкономить при расчетах с работниками, чтобы не навлечь внимание контролеров вместо экономии, узнаете на трансляции «Расходы на персонал: учет затрат и риски налоговой экономии» 27 ноября 2024 года.
Читайте подробнее