Приняты важные поправки в сфере налогообложения для всех ИП и организаций на УСН: что изменилось с 31 июля 2023 года и изменится в 2024 году

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из них касается деятельности ИП и применения ИП и организациями УСН.

- Величина взносов на ОПС и ОМС, которые ИП должны будут уплатить «за себя» за 2024 год

На 2024 год проиндексированы фиксированные размеры страховых взносов ИП «за себя» на ОПС и ОМС, а также дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб.

Размер фиксированного взноса за период 2024 года составит 49 500 руб. (в 2023 году - 45 842 руб.), а дополнительный взнос  - 277 571 руб. (в 2023 году - 257 061 руб.).

- Особенности передачи документов ИП через личный кабинет налогоплательщика

С 1 апреля 2024 года установлено, что по общему правилу документы, передаваемые налогоплательщиками - ИП в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме, должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью.

С 1 октября 2023 года ИП могут передать через ЛК заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (страхового взноса).

Также ФНС утвердит перечень и порядок передачи документов от налоговых органов ИП через личный кабинет налогоплательщика.

- ИП и организации на УСН

С 1 января 2024 года установлено, что при изменении места нахождения организации или места жительства ИП в течение налогового периода (календарный год), налог при УСН и авансовые платежи по нему исчисляются по ставке, установленной по новому месту нахождения. Это актуально для случаев, когда в старом и новом регионах установлены разные ставки налога.

- ИП на УСН

По общему правилу, ИП на УСН «доходы» могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. Исключение сделано для ИП, которые не производят выплат физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). С 31 июля 2023 года четко закреплено, что ИП без сотрудников может уменьшать налог при УСН на страховые взносы в полном объеме.

Также с 31 июля 2023 года установлено, что ИП на УСН «доходы» уменьшают сумму налога и авансовых платежей, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов «за себя», подлежащую уплате в данном налоговом периоде. При этом отдельно отмечено, что страховые взносы ИП «за себя», считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок их уплаты приходится на первый рабочий день следующего года (то есть перенесен из-за выходных и праздников по правилам НК РФ). При этом страховые взносы, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную сумму налога (авансовых платежей по нему) за периоды 2023 - 2025 годов.

В Информации от 03.08.2023 ФНС сообщила, что теперь ИП могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. При этом указанные нововведения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

ИП на ПСН

С 31 июля 2023 года установлено, что сумма налога при ПСН уменьшается на сумму (п. 1.2 ст.346.51 НК РФ):

1. страховых взносов с зарплаты работников, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в календарном году периода действия патента.
2. страховых взносов «за себя», подлежащих уплате в календарном году периода действия патента.

Также закреплено, что ИП без сотрудников может уменьшать налог при ПСН на страховые взносы в полном объеме. Уведомление о таком уменьшении можно теперь подать и через личный кабинет налогоплательщика. Установлен порядок отказа налоговым органом в уменьшении налога при ПСН на страховые взносы.

С 31 июля 2023 года страховые взносы ИП «за себя» считаются подлежащими уплате в календарном году, в котором применялась ПСН, в том числе в случае, если срок их уплаты приходится на первый рабочий день следующего года (то есть перенесен из-за выходных и праздников по правилам НК РФ). При этом страховые взносы, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную сумму налога за периоды 2023 - 2025 годов.

В Информации от 03.08.2023 ФНС сообщила, что теперь ИП могут уменьшить налог по ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. При этом указанные нововведения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

С 1 января 2024 года введено новое правило: налоговый орган пересчитает уменьшение налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий, если по итогам года, в котором произошло такое уменьшение, будет установлено, что налог уменьшен в размере, превышающем размер исчисленных в этом календарном году страховых взносов, и это произошло в следующих случаях:

• статус ИП в середине годы был утрачен;
• ИП стал самозанятым и перешел на уплату налога на профдоход;
• страховые взносы были уменьшены, поскольку ИП проходил военную службу, ухаживал за ребенком или по иному основанию, предусмотренному п. 7 ст. 430 НК РФ.

Перерасчет инспекторы смогут сделать не позднее 2 лет со дня окончания срока действия патента. О перерасчете известят через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом (если доступ к кабинету отсутствует).

На заметку: подробнее о том, как ИП учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН, рассказано в Готовом решении: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН (КонсультантПлюс, 2023).