В Консультации от 08.07.2024 эксперт региональной УФНС рассмотрел ситуацию, когда должник (продавец) погашает задолженность перед кредитором (покупателем) не деньгами, а товаром. При этом товар передается в погашение штрафа за несоблюдение срока поставки товара.
Эксперт напоминает, что неустойка - это штраф, который должник платит кредитору за невыполнение обязательств, например, за просрочку поставки за несоблюдение срока поставки товара (п. 1 ст. 330 ГК РФ)
Передача товара в счет неустойки считается реализацией товара, в связи с этим данная операция подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется как стоимость переданных товаров (с учетом акцизов для подакцизных товаров) без включения самого НДС.
Также продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее 5 дней после отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).
На заметку: если в дальнейшем покупатель планирует использовать полученный в погашение неустойки товар для операций, облагаемых НДС, то после принятия его на учет суммы НДС подлежат вычету (Консультация эксперта региональной УФНС от 09.07.2024).
Что влияет на учет и налогообложение при заключении договора поставки, узнаете на трансляции «Договор поставки: налоговые последствия стандартных и нестандартных условий договора» 30 сентября 2024 года.
Читайте подробнее