Обязан ли ИП на УСН «доходы» представлять по требованию ИФНС в рамках встречной проверки документы, подтверждающие его расходы

Одной из форм налогового контроля является истребование документов (информации). Согласно положениям НК РФ налоговые органы вправе запрашивать документы и пояснения, касающиеся деятельности налогоплательщика, как в рамках проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), так и вне рамок проверки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ) относительно конкретной сделки. За непредставление ответа на требование налогового органа о представлении документов и информации, направленное вне рамок налоговых проверок, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа.

В Консультации от 01.09.2023 эксперт ФНС отвечает на вопрос о законности истребования в рамках встречной проверки документов, касающихся проверяемого налогоплательщика (контрагента) и подтверждающих расходы ИП на УСН с объектом «доходы».

Для исчисления налоговой базы по УСН с объектом «доходы» организации и ИП обязаны вести налоговый учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Учет ведется на основе первичных документов.

ИП на УСН «доходы» обязан правильно учитывать и отражать полученные доходы и некоторые произведенные расходы, на которые уменьшает исчисленный налог. В общем случае это страховые взносы за работников и за себя.

Эксперт ФНС отмечает, что при истребовании документов налоговые органы должны руководствоваться Рекомендациями ФНС по истребованию документов (информации), направленными Письмом от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@. Подробнее с его положениями можно ознакомиться в обзоре на нашем сайте. В частности, не допускается истребование налоговым органом документов, обязанность по ведению которых у налогоплательщика отсутствует, например, в связи с применением специального налогового режима (п. 1.4 Рекомендаций).

Таким образом, с целью исключения спора с налоговыми органами эксперт ФНС рекомендует ИП, получившему требование о представлении пояснений, представить те документы, на основании которых исчисляются и уплачиваются налоги, сборы, а также которые подтверждают правильность исчисления и своевременность уплаты и которые он обязан вести. В случае отсутствия таких документов необходимо направить пояснения в произвольной форме.

На заметку: за отсутствие первичных документов предусмотрена административная ответственность ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 руб. Повторное нарушение влечет штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию должностного лица на срок от года до двух лет. Однако на ИП штрафы по ст. 15.11 КоАП РФ не распространяются (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Это связано с тем, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учет.

Представить документы по требованию налогового органа поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.

Алгоритм клиентского опыта «Эффективная работа с требованиями налоговых органов» поможет своевременно и грамотно подготовить ответ на любое требование ФНС, при этом не допустить нарушения прав компании и избежать штрафов.