Налог на прибыль и НДС: доработаны нормы НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2025 года

6 ноября 2024 г.

Возможности: с 1 января 2025 года организации могут амортизировать основные средства и НМА, в отношении которых применяется федеральный инвестиционный налоговый вычет; расходы на отечественное ПО из специального перечня можно учитывать с повышающим коэффициентом. Риски: федеральный инвестиционный вычет не может быть использован для ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года применен повышающий коэффициент. Ставка налога на прибыль по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций увеличена с 15 до 20%.

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ внес многочисленные поправки в НК РФ в рамках проводимой налоговой реформы. В частности, изменения коснулись НДС и налога на прибыль.

Налог на прибыль

Ранее Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ внесены в НК РФ важные изменения по налогу на прибыль организаций, которые начнут применяться с 1 января 2025 года. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.

Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ в качестве донастройки налоговой системы и уточнения новых норм НК РФ установлено следующее:

– с 1 января 2025 года расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов, включенных в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, можно учитывать в базе налога на прибыль с применением повышающего коэффициента 2;

– ОС и НМА, по которым принято решение о применении федерального инвестиционного вычета, разрешено амортизировать;

– запрещено использовать федеральный инвестиционный вычет по ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года применили повышающий коэффициент 2;

– ставка налога на прибыль по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций увеличена с 15 до 20%. С учетом повышения общей ставки налога на прибыль до 25% льгота для таких доходов сохранится на прежнем уровне.

НДС

Для операций по реализации и ввозу в РФ племенного скота, которые в настоящее время освобождены от НДС, с 1 января 2025 года устанавливается ставка 10%.

Также уточнены некоторые нормы, касающиеся новых обязанностей налогоплательщиков по НДС для организаций и ИП, применяющих УСН. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.

На заметку: какие еще изменения внес в НК РФ Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ, читайте в обзоре «Доработка налоговой реформы: закон опубликован » в СПС КонсультантПлюс.

Изменения налогового законодательства, вступающие в силу в 2025 году, разберем на встрече с экспертом «Сложные вопросы налогообложения: подводим итоги 2024 года. Перспективы 2025 года» 21 ноября 2024 года.

Читайте подробнее