Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или проценты по займу (кредиту) отсутствуют. Материальная выгода в общем случае облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- налогоплательщик получил заем или кредит от организации (ИП), которая признана его взаимозависимым лицом или является его работодателем (взаимозависимым лицом работодателя);
- экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
В Информации от 10.03.2026 ФНС России обращает внимание на ситуации, в которых материальная выгода при получении льготного кредита не облагается НДФЛ.
При отсутствии каких-либо трудовых или других взаимозависимых отношений между налогоплательщиком и кредитором и при получении кредита по льготной ставке материальная выгода не возникает, соответственно, необходимости уплачивать НДФЛ нет. Цель кредита в таких случаях не имеет значения.
ФНС России приводит два примера получения льготного кредита с возникновением материальной выгоды и без нее:
- Гражданин приобрел новый автомобиль в автосалоне и воспользовался предложением от банка о беспроцентном кредите на три года. Так как покупатель не работает в банке, который выдает кредит, материальной выгоды не возникает.
- Другой гражданин – работник банка приобрел автомобиль, используя льготный кредит, полученный у своего работодателя. В этом случае возникает материальная выгода, которая облагается налогом.
Также ФНС России напоминает об отсутствии обязанности по уплате НДФЛ с материальной выгоды при получении льготного кредита до 31 декабря 2024 года на строительство (приобретение) объекта жилой недвижимости на территории РФ. В этом случае у налогоплательщика должно быть подтвержденное налоговым органом право на имущественный вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья.
На заметку: о том, как облагается НДФЛ материальная выгода, рассказано в Типовой ситуации: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки (Издательство «Главная книга», 2026).
Получить ответы на популярные вопросы по НДФЛ Вы сможете на семинаре «Расходы на персонал: учет затрат и риски налоговой экономии. Спорные вопросы исчисления НДФЛ и страховых взносов в различных ситуациях» 15 апреля 2026 года.
Читайте подробнее