Амортизация в налоговом учете начисляется по основным средствам и нематериальным активам организации, которые используются при производстве товаров (работ, услуг), стоят более 100 000 руб. и срок их полезного использования больше 12 месяцев. Сумма начисленной амортизации учитывается ежемесячно в расходах, связанных с производством и реализацией.
В Письме от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336 Минфин России напоминает, что амортизацию за период временного простоя организация признает в расходах в общем порядке. При этом период простоя (временного простоя) для целей налога на прибыль организаций, в том числе его предельный срок, не регулируется главой 25 НК РФ.
На заметку: суммы начисленной амортизации можно учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (подп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению налоговых органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
Разобраться с налоговым учетом и сопутствующими рисками поможет Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2024).
Про возможности снижения расходов на амортизацию ОС расскажет лектор на трансляции «Как оптимизировать расходы, правильно применяя нормы Налогового кодекса РФ» 24 июня 2024 года.
Читайте подробнее