Применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) предусмотрено в рамках эксперимента, проводимого по 31 декабря 2027 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Организация или ИП может выбрать объект налогообложения, с применением которого исчисляется налог при АУСН (ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
- доходы по ставке 8%;
- доходы, уменьшенные на расходы, по ставке 20%. Минимальный налог в этом случае составляет 3% от доходов.
В Консультации от 01.11.2023 эксперт Минфина отвечает на вопрос правомерности выдачи денег под отчет в наличной форме организацией, применяющей АУСН.
Так, согласно действующему законодательству расходы в целях исчисления налога на АУСН признаются после фактической оплаты (в том числе предоплаты), если они осуществлены в безналичной форме. Чтобы признать наличный расчет, он должен быть зафиксирован с применением ККТ (ст. 8 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Вместе с тем, по мнению Минфина России, выдача работнику организации денежных средств под отчет не образует природу расчета в смысле Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ» и, следовательно, не требует применения ККТ (Письмо Минфина России от 01.10.2018 N 03-01-15/70143).
Учет доходов и расходов при применении АУСН ведется налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика на основании переданных в налоговые органы данных. При этом к переданным данным относятся:
– в отношении расходов, при осуществлении расчетов по которым применяется ККТ, – данные, переданные с использованием ККТ;
– в отношении понесенных расходов – данные об операциях налогоплательщика, переданные уполномоченной кредитной организацией (обслуживающим банком).
Эксперт Минфина обращает внимание, что выдача работнику подотчетных средств по общему правилу не учитывается при определении налоговой базы. При этом если за счет подотчетных средств осуществлены экономически оправданные расходы, имеющие документальное подтверждение, налогоплательщик вправе изменить признак отнесения к налоговой базе «Неналоговая база» на признак «Расход» в личном кабинете клиента (подраздел 4.16 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих АУСН).
Особенности оформления выдачи аванса работнику под отчет при применении АУСН не установлены.
В связи с изложенным в целях исключения налоговых рисков эксперт не рекомендует организациям и ИП, применяющим АУСН, выдавать деньги под отчет в наличной форме.
На заметку: разобраться с особенностями налогового учета расходов при применении АУСН поможет Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно (КонсультантПлюс, 2023).
Читайте подробнее