Минфин разъяснил, могут ли организация и ИП на УСН с годовым доходом до 60 млн рублей отказаться от освобождения от НДС с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

При этом от обязанностей налогоплательщика по НДС предусмотрено освобождение в следующих случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):

– сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. Это правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;

– для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП, применяющих УСН.

В Письме от 02.10.2024 N 03-07-11/95245 Минфин России отметил, что отказ от указанного освобождения от уплаты НДС положениями Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ не предусмотрен. В связи с этим организации и ИП на УСН с годовым доходом до 60 млн рублей обязаны применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 1 января 2025 года.

На заметку: предпринимать какие-либо действия для получения освобождения от НДС при УСН не нужно: если необходимые условия соблюдаются, оно действует.

Если организация переходит на УСН и подпадает под освобождение от НДС, необходимо восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включаются в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ). Однако если организация переходит с ОСН на УСН с НДС 20% (10%), то восстанавливать НДС не нужно (Письмо Минфина от 23.09.2024 N 03-07-11/91434).

Обращаем внимание: освобождение от НДС действует, пока сумма доходов с начала года не превысит 60 млн руб. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда лимит доходов превышен, освобождение от НДС не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Основные правила уплаты НДС для плательщиков УСН в 2025 году перечислены в Типовой ситуации в СПС КонсультантПлюс.

Решить, какой режим налогообложения подойдет ИП или ООО в начале деятельности, поможет лектор на трансляции «Открываем бизнес: выбираем оптимальный режим налогообложения с учетом налоговой реформы 2025 года» 31 октября 2024 года.