В составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, могут быть учтены расходы на все виды обязательного страхования (п. 1 ст. 263 НК РФ). Расходы на добровольное страхование можно учесть при расчете налога на прибыль только в том случае, если они перечислены в п. 1 ст. 263 НК РФ.
С 31 августа 2023 года расширен перечень видов добровольного страхования, расходы на которые можно учесть при исчислении налога на прибыль (п. 51 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). К ним добавлено добровольное имущественное страхование, которое является условием для ведения деятельности налогоплательщика или направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). Об изменениях в расчете налога на прибыль, внесенных Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, подробно рассказано в обзоре на нашем сайте.
В Письме от 11.01.2024 N 03-03-06/1/923 Минфин России уточняет, что для целей налогообложения прибыли налогоплательщик вправе учесть расходы на добровольное имущественное страхование в том случае, если данные расходы в соответствии с порядком, установленным в ст. 272 НК РФ, признаны после вступления в силу Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, то есть после 31 августа 2023 года.
На заметку: ранее, до принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Минфин России высказывался, что взносы налогоплательщика по иным видам добровольного имущественного страхования, которые не перечислены в п. 1 ст. 263 НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли при условии, что такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности (Письмо Минфина России от 08.11.2019 N 03-03-06/1/86250).
В каком размере можно учесть расходы на добровольное страхование имущества для целей налогообложения прибыли, Вы можете прочесть в Готовом решении: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2024).
Задать вопросы по расчету налога на прибыль с учетом изменений 2024 года Вы можете на мероприятии «Налоговое планирование с учетом изменений 2024 года» 28 февраля 2024 года.
Читайте подробнее