Когда можно вернуться на УСН после утраты права на нее: ФНС отвечает на этот вопрос и не только

23 февраля 2025 г.

Риски: с 1 января 2025 года при утрате права на применение УСН снова начать применение этого спецрежима можно не ранее, чем через год (то есть если утрата права на применение УСН произошла в 2025 году, то вновь применять УСН можно только с 1 января 2027 года). Сняться с УСН в середине года нельзя, за исключением случаев, когда нарушены условия применения УСН. В таких случаях налоговый орган необходимо уведомить о прекращении применения УСН.

С 2025 года для перехода на УСН и ее дальнейшего применения поменялись суммы лимитов по доходам и по остаточной стоимости ОС. Подробнее об изменениях рассказано в обзоре «При каких условиях организация может перейти на УСН и применять этот спецрежим в 2025 году» на нашем сайте.

В Информации от 12.02.2025 региональное УФНС России ответило на популярные вопросы о правилах применения УСН и снятия с него в 2025 году.

После утраты права на применение УСН с 2025 года вернуться к применению спецрежима можно не ранее чем через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Таким образом, если организация или ИП лишились права на применение УСН в 2025 году, то начать применять УСН они смогут только с 1 января 2027 года.
Отказаться от применения УСН добровольно в середине года в общем случае нельзя.
Случаи, при которых применение УСН прекращается в середине года, следующие:
- превышение лимита доходов – 450 млн руб. или нарушение иных условий применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом плательщик УСН обязан представить в налоговый орган сообщение об утрате права на УСН;
- ликвидация организации или прекращение деятельности ИП. В этом случае в налоговый орган направляется уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН;
- регистрация ИП в качестве самозанятого. Совмещать статусы самозанятого и плательщика УСН нельзя, в таком случае в налоговый орган также направляется уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.
Если плательщик УСН не уведомит в срок налоговый орган о потере права на применение спецрежима, то ему могут быть доначислены суммы налогов, подлежащие уплате при применении ОСН, а также штрафы и пени.

На заметку: условия перехода на УСН и сохранение права на применение спецрежима в 2025 году перечислены в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Узнать обо всех тонкостях применении спецрежима в 2025 году Вы сможете на бухгалтерской экспертизе ЭЛКОДА по теме «УСН: отчетность за 2024 год. Изменения 2025 года» 6 марта 2025 года.

Читайте подробнее