При уменьшении уставного капитала (УК) у организации в определенных случаях может возникнуть обязанность по уплате налога на прибыль:
- при добровольном уменьшении УК и невыплате сумм, на которую он уменьшен, участникам организация отражает эту сумму во внереализационных доходах в том периоде, когда произошло уменьшение (п. 16 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-03-06/1/120190);
- при добровольном уменьшении УК и выплате суммы уменьшения участникам такая сумма в доходах организации не отражается (п. 16 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 24.12.2020 N 03-03-06/1/113488, от 06.10.2020 N 03-03-06/1/87078). При этом у организации могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ или налогу на прибыль в отношении своих участников.
Письмо от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25044 Минфина России напоминает, что если организация уменьшает УК по требованию законодательства либо с целью приведения УК к величине, не превышающей стоимость чистых активов по окончании отчетного года, то сумму, на которую уменьшен УК, отражать в доходах для целей налога на прибыль не нужно (подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).
На заметку: аналогичную позицию Минфин России высказывал и ранее (Письма Минфина России от 12.12.2023 N 03-03-06/1/120190, от 19.04.2023 N 28-05-08/35381, от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46863, от 27.01.2021 N 03-03-06/1/4662, от 10.08.2020 N 03-03-06/1/69774).
Налоговые последствия у ООО при уменьшении уставного капитала перечислены в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Подробнее о правилах включения доходов в базу для расчета налога на прибыль расскажет лектор на бухгалтерской экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «Налог на прибыль: новшества, отчетность, проблемы, решения» 19 июня 2024 года.
Читайте подробнее