В 2024 году вкладчикам-физлицам впервые начислят налог с доходов в виде процентов по вкладам в банках за 2023 год по правилам из ст. 214.2 НК РФ. Положения ст. 214.2 НК РФ применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года. При этом в рамках поддержки граждан было предусмотрено освобождение от налогообложения в отношении доходов в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ (п. 91 ст. 217 НК РФ). До внесения изменений налог нужно было платить только в том случае, если процентная ставка по вкладу была выше ставки рефинансирования ЦБ на 5 процентных пунктов. В этом случае сумму налога удерживал банк. Подробно о Федеральном законе от 01.04.2020 N 102-ФЗ, внесшем поправки в НК РФ о начислении налога на вклады, рассказано в обзоре на нашем сайте.
При расчете НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам по счетам) облагается разница между суммой полученных в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года (п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ; Информация ФНС России).
В Информации от 11.06.2024 региональное УФНС сообщает, что максимальная ставка рефинансирования ЦБ для расчета НДФЛ в 2023 году – 15%, именно такая ставка действовала на 1 ноября и 1 декабря 2023 года. Таким образом, необлагаемая сумма дохода от вкладов составит 150 тыс. руб. (1 млн руб. * 0,15 = 150 тыс. руб.).
Декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не нужно. Исчисляют НДФЛ с процентов налоговые органы на основании сведений, полученных от банков, Банка России, а также от Агентства по страхованию вкладов. Уплатить налог нужно будет после получения налогового уведомления.
При исчислении НДФЛ не учитываются проценты (п. 1 ст. 214.2 НК РФ):
- по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в банках на территории РФ, в том числе в Банке России, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых;
- по счетам эскроу.
На заметку: как рассчитываются проценты по вкладам, подробно рассказано в Ситуации в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее