Как учесть проценты по банковскому вкладу (депозиту)?

Налоговый учет

Проценты по депозиту отражаются во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250 НК РФ).

При методе начисления проценты по депозиту, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, учитываются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

Дата их фактической выплаты, предусмотренная договором депозита, значения не имеет. Если срок действия договора депозита прекращается (включая его досрочное расторжение) в течение календарного месяца, проценты учитываются на дату прекращения (досрочного расторжения) этого договора. Это следует из п. 6 ст. 271, пп. 3, 4 ст. 328 НК РФ.

При кассовом методе проценты по депозиту отражаются в доходах на дату их фактического зачисления на счета в банках (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Проценты по депозиту начисляются за каждый истекший отчетный период, а также на дату возврата депозита в соответствии с условиями договора. Начисленные проценты включаются в прочие доходы (п. 34 ПБУ 19/02, пп. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Если начисленные проценты по условиям договора увеличивают сумму депозита, то их надо учитывать по дебету того же счета, где учтен депозит, присоединяя к сумме вклада (п. 2 ПБУ 19/02).

Если же в договоре такого условия нет, то проценты отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как дебиторская задолженность банка по выплате процентов.

Начисление процентов по депозиту и их получение отражается проводками:

На заметку: какие положения по учету внереализационных доходов должны быть отражены в учетной политике в целях налога на прибыль, читайте в Готовом решении: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2024).