ЭЛКОД: Как учесть оплату товаров (работ, услуг) третьим лицом?

Как учесть оплату товаров (работ, услуг) третьим лицом?

Возможности: правильно оформить и отразить в учете должника, кредитора и третьего лица оплату долга по договору за покупателя третьим лицом.

ОФОРМЛЕНИЕ ПОРУЧЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ
Долг покупателя по оплате товаров (работ, услуг) по его просьбе может оплатить продавцу третье лицо. И продавец обязан принять такую оплату, если в его договоре с покупателем не сказано, что тот обязан оплатить товары (работы, услуги) лично (п. п. 1, 3 ст. 313 ГК РФ).
Третьим лицом, перечисляющим деньги за покупателя, может быть:
- или организация, у которой перед покупателем есть встречная задолженность (например, по оплате приобретенных у него товаров или по возврату займа);
- или организация, которая по договору, заключенному с покупателем, должна перечислить ему аванс;
- или организация, с которой покупатель договорился о том, что он вернет перечисленные за него деньги в определенный срок с уплатой процентов или без таковой.
Поручение покупателя третьему лицу надо оформить письменно, указав в нем:
1) наименование, ИНН/КПП и банковские реквизиты продавца;
2) сумму, которую надо перечислить продавцу;
3) основание платежа (реквизиты договора, счета, товарной накладной, акта об оказании услуг и т.п.). При перечислении денег продавцу третье лицо должно указать эти сведения в поле 24 "Назначение платежа" платежного поручения;
4) в счет какой задолженности (обязательства) третьего лица перед покупателем засчитывается этот платеж или когда покупатель обязуется вернуть деньги третьему лицу.
Покупатель может также направить продавцу уведомление о том, что долг будет оплачен третьим лицом.
Третье лицо при перечислении денег продавцу в поле 24 "Назначение платежа" платежного поручения указывает:
1) за кого перечисляются деньги (наименование покупателя);
2) основание платежа, указанное в поручении покупателя.
Копию платежного поручения с отметкой банка об исполнении третье лицо передает покупателю, чтобы у него было доказательство оплаты товаров (работ, услуг) продавцу.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Учет у должника - покупателя товаров (работ, услуг)

При ОСН оплата приобретенных Вами товаров (работ, услуг) не влияет на налог на прибыль и НДС независимо от того, кто перечисляет деньги продавцу - Вы сами или третье лицо.
Исключение одно - если деньги, перечисленные третьим лицом Вашему продавцу, засчитываются в счет аванса, который должно Вам уплатить третье лицо за поставку облагаемых НДС товаров (работ, услуг). В этом случае надо (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 2 Письма ФНС от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@):
- исчислить НДС с суммы аванса, равной сумме, перечисленной третьим лицом Вашему продавцу;
- в течение 5 календарных дней со дня перечисления денег третьим лицом составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых зарегистрировать в книге продаж, а второй передать третьему лицу.
При УСН (после того как третье лицо перечислит деньги Вашему продавцу):
1) обязательство третьего лица, в счет которого засчитывается его платеж, считается исполненным (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если обязательство третьего лица перед Вами заключалось:
- в оплате (предоплате) товаров (работ, услуг), то Вам надо признать в доходах выручку от их продажи;
- возврате займа и уплате процентов по нему, то Вам надо признать в доходах сумму процентов;
2) приобретенные у продавца товары (работы, услуги) признаются оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Учет у третьего лица
При ОСН перечисление денег не своему контрагенту (поставщику, заемщику, заимодавцу), а по его поручению - другому лицу на налогообложение прибыли не влияет.
Если такой платеж засчитывается в счет уплаты Вами аванса поставщику, то «авансовый» НДС можно принять к вычету при наличии следующих документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
1) договора с Вашим поставщиком, предусматривающего уплату аванса;
2) поручения Вашего поставщика о перечислении денег в счет аванса другому лицу;
3) авансового счета-фактуры вашего поставщика;
4) Вашего платежного поручения на перечисление денег.
При УСН учет зависит от того, в счет чего засчитывается Ваш платеж.
 

  В счет чего засчитывается платеж другому лицу    по   поручению контрагента

 Налоговые последствия при УСН на дату  перечисления денег (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

 Погашение Вашего долга по оплате отгруженных       товаров (работ, услуг)

 Товары (работы, услуги) признаются  оплаченными

 Уплата Вами аванса

-

 Возврат займа и уплата процентов

 Проценты признаются уплаченными, и их    можно     учесть в расходах

 Выдача займа вашему контрагенту

-


Учет у кредитора – продавца товаров (работ, услуг)
При ОСН тот факт, что отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачены не покупателем, а третьим лицом, не влияет на налог на прибыль и НДС.
При УСН на дату поступления от третьего лица оплаты за отгруженные покупателю товары (выполненные работы, оказанные услуги) выручку от их продажи надо признать в доходах (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Дополнительно см. отражение данных операций в бухгалтерском учете должника, кредитора и третьего лица.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс
Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс - клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Еще по этой теме

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»