При определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в том же порядке, что и для налога на прибыль (пп. 1 и 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Список внереализационных доходов является открытым (ст. 250 НК РФ).
В Консультации от 05.11.2024 эксперт региональной УФНС отвечает на вопрос о порядке учета доходов и расходов при применении УСН в случае, когда маркетплейс выплачивает продавцу на УСН компенсацию за испорченный товар, реализуемый через него, но при этом вычитает из компенсации расходы на утилизацию самого испорченного товара.
При определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Перечень таких доходов является исчерпывающим. Компенсация понесенного ущерба в ст. 251 НК РФ не поименована, в связи с чем она учитывается в целях исчисления УСН.
Перечень расходов, учитываемых при УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым. Расходы на утилизацию ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены. Следовательно, указанные расходы не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
На заметку: подробно о том, какие расходы можно учесть при УСН с объектом «доходы минус расходы», Вы можете прочитать в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Без ошибок работать с маркетплейсом поможет алгоритм клиентского опыта «Продажа товаров через маркетплейсы» на нашем сайте.
Читайте подробнее