Если организация недоплатила налог на прибыль, были завышены расходы или занижены доходы, для исправления ошибки необходимо подать уточненную декларацию. Также она необходима, если ошибка привела к переплате, но текущий год убыточный (Письмо Минфина от 29.07.2022 N 03-07-11/73602).
Ошибку, которая привела к переплате, можно исправить текущим периодом. Для корректировки в декларации есть строка 400 Приложения N 2 к листу 02 – в ней необходимо указать неучтенные расходы или излишне признанные доходы.
Другой вариант – сдать «уточненку» за период ошибки (ст. 54 НК РФ).
Сдать уточненную декларацию к уменьшению надо в течение трех лет со дня срока уплаты налога за корректируемый период, иначе переплату не учтут на ЕНС.
«Уточненку» к доплате можно сдать в любое время, но на ЕНС должно быть положительное сальдо, покрывающее доплату по декларации и пени (ст. 11.3, 81 НК РФ, ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
Уточненная декларация должна быть представлена по той же форме, что и первичная. В нее необходимо перенести все достоверные данные первичной декларации, а вместо ошибочных внести правильные. На титульном листе нужно поставить номер корректировки.
На заметку: как исправить ошибку в отчетности с минимальными рисками, расскажем на трансляции «Корректировки и исправления: определяем последствия по НДС, налогу на прибыль» 29 марта 2023 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
