В рамках проводимой налоговой реформы в НК РФ внесены важные изменения по НДФЛ, которые начнут применяться с 1 января 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
- Изменены положения о стандартных вычетах на детей
Предельный доход для предоставления этих вычетов увеличен и составляет 450 тыс. руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Увеличены размеры стандартных вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
– на второго ребенка – до 2 800 руб. в месяц;
– на третьего ребенка и каждого последующего – до 6 000 руб. в месяц;
– на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, – до 12 000 руб.
Порядок предоставления вычетов на детей также претерпел некоторые изменения. Так, с 1 января 2025 года работник не обязан подавать заявление о предоставлении стандартного вычета на ребенка. Работодатель должен предоставить ему вычет сам на основании имеющихся у него сведений (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если вычет на детей предоставляется работнику впервые, рекомендуем убедиться в наличии соответствующих подтверждающих документов (их копий) и при их отсутствии запросить у работника недостающие сведения.
Основным документом, на основании которого определяется наличие у работника права на вычет на ребенка, а также размер этого вычета, – это свидетельство о рождении всех детей, включая тех, вычет на которых не положен, например, из-за достижения 18 лет. Свидетельства на взрослых детей понадобятся для правильного определения количества детей, потому что это повлияет на размер вычета.
Какие еще документы могут понадобиться для подтверждения права на стандартный вычет на детей и определения его размера, смотрите в Готовом решении: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей с 2025 г. в СПС КонсультантПлюс.
- Установлен новый стандартный вычет для лиц, сдавших норматив ГТО
Этот вычет предоставляется в календарном году, в котором физлицо сдало нормативы ГТО своей возрастной группы и получило или подтвердило знак отличия. Чтобы получить вычет, ему надо также пройти диспансеризацию в том же году (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Размер вычета – 18 000 руб. за налоговый период (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налоговый агент может применить этот вычет единовременно за весь год в любом месяце этого года, но не ранее месяца, когда физлицо подтвердит право на вычет (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Пример исчисления НДФЛ при предоставлении вычета на ГТО приведен в Готовом решении: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ с 2025 г. в СПС КонсультантПлюс.
На заметку: подготовиться к изменениям 2025 года и задать практические вопросы по исчислению НДФЛ смогут участники конференции «Налоговая реформа – 2025» 3 и 4 октября 2024 года.
Читайте подробнее