Как предоставить детский вычет по НДФЛ при отсутствии дохода в отдельных месяцах

В Письме от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213 ФНС России разъяснила порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей при отсутствии у физлица дохода в отдельные месяцы.

Согласно НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя и его супруга (супругу), на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

ФНС напоминает, что этот вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором полученный доход превысил эту сумму, налоговый вычет не применяется.

При этом если налоговый агент в отдельные месяцы налогового периода не выплачивал физическому лицу облагаемый НДФЛ доход, то стандартный налоговый вычет будет предоставляться за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат.

Например, если зарплата за январь–февраль 2023 года выплачена работнику организации в марте 2023 года и при этом сумма дохода не превысила 350 000 руб., то стандартный налоговый вычет за январь–февраль 2023 года предоставляется при выплате дохода в марте 2023 года.

На заметку: если выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет по НДФЛ за «бездоходные» месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется. Это следует из п. 3 ст. 210, ст. 216, п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 226 НК РФ, Писем Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 (п. 2).

Как в различных ситуациях правильно предоставить стандартные налоговые вычеты, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Все сложные вопросы, связанные с предоставлением стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов с учетом изменений 2023 года, рассмотрим в рамках трансляции «Вычеты по НДФЛ. Декларация 3-НДФЛ за 2023 год: права и обязанности, практические рекомендации» 18 марта 2024 года.