Как правильно заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2023 года: отвечает ФНС

С 1 января 2023 года установлен общий срок уплаты НДФЛ со всех выплат: аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД. Срок перечисления НДФЛ зависит от того, когда налогоплательщику выплачен доход и когда с него исчислен и удержан налог (п. 1 ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

– если НДФЛ исчислен и удержан с 1 по 22 января, перечислить его надо не позднее 28 января;

– если НДФЛ исчислен и удержан с 23 по 31 декабря, он перечисляется не позднее последнего рабочего дня календарного года;

– в остальных случаях налог, исчисленный и удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляется не позднее 28-го числа текущего месяца.

Начиная с I квартала 2023 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме, утвержденной Приказом от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@. Подробнее об изменениях правил заполнения и формы расчета читайте в обзоре на нашем сайте.

В Письме от 06.03.2023 N ЗГ-3-11/3160@ ФНС России разъяснила, как правильно заполнить расчет 6-НДФЛ с учетом изменений законодательства.

ФНС сообщает, что в разделе 2 отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Таким образом, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в поле 110 нужно отразить общую сумму дохода за период с 1 января по 31 марта, а в поле 140 – сумму исчисленного с этого дохода НДФЛ.

На заметку: в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в полях 020-023 отражается НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 22 марта. Налог, который удержали с 23 по 31 марта, в раздел 1 расчета за I квартал не включается, так как период с 23 марта по 22 апреля попадает в 6-НДФЛ за полугодие. В связи с этим показатели полей 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению» и 140 «Сумма налога исчисленная» могут различаться.

Напомним, что 6-НДФЛ за I квартал 2023 года необходимо сдать не позднее 25 апреля 2023 года. Правильно заполнить 6-НДФЛ поможет Типовая ситуация в СПС КонсультантПлюс.