Как платить НДФЛ и страховые взносы при оплате обучения детей работников

В Письме от 10.01.2022 N 03-04-06/116 Минфин России дал разъяснения по вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами оплаты организацией стоимости обучения детей своих сотрудников.

НДФЛ

В целях НДФЛ организация должна учитывать все доходы, которые получает от нее работник как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика.

Освобождаемые от НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 НК РФ.

Так, согласно п. 21 ст. 217 НК РФ оплата обучения не будет облагаться НДФЛ при соблюдении определенных условий. Освобождены от НДФЛ суммы платы за обучение по основным и дополнительным образовательным программам:

– в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
– в иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.

Важно отметить, что в п. 21 ст. 217 НК РФ речь идет именно о перечислении средств за обучение образовательной организации, а не о компенсации работникам их расходов на обучение (см. Постановление АС ЗСО от 26.07.2018 N Ф04-2327/2018 по делу N А75-7568/2017, Определение ВС РФ от 31.07.2017 N 304-КГ17-9276 по делу N А75-2410/2016).

На заметку: ранее Минфин разъяснял, что если оплата обучения детей сотрудников организации производится на основании ЛНА организации, содержащих нормы трудового права, в составе системы оплаты труда, то указанные доходы сотрудников организации в виде оплаты труда облагаются НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина России от 10.12.2020 N 03-04-06/108151).

Страховые взносы

Минфин напомнил, что перечень не облагаемых страховыми взносами доходов и иных вознаграждений работникам установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.

В случае если стороной договора с учебным заведением на обучение ребенка работника выступает сам работник и организация производит за работника оплату по такому договору, то оплата обучения ребенка работника облагается страховыми взносами как выплата, производимая в рамках трудовых отношений. Ведомство поясняет, что данная выплата не поименована в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат.

На заметку: разобраться с налогообложением разных выплат работникам Вы сможете в ходе трансляции «Расходы на персонал в 2022 году: налоги и страховые взносы» 24 марта 2022 года.