Банковская гарантия – документ, подтверждающий обязательство банка-гаранта уплатить по просьбе другого лица (принципала) определенную сумму третьему лицу (бенефициару) (ст. 368 ГК РФ). Банковская гарантия может использоваться для участия в госзакупках и при заявительном порядке возмещения НДС.
ОСН
Расходы по приобретению банковской гарантии можно учесть при расчете налога на прибыль, если они обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Гарантия с длительным сроком списывается равномерно (ст. 264, 265 НК РФ, Письмо Минфина от 11.01.2011 N 03-03-06/1/4).
Платеж за гарантию, обеспечивающую оплату приобретаемых ОС или запасов, включается в их стоимость (ст. 254, 257 НК РФ).
УСН с объектом «доходы минус расходы»
Вознаграждение банку за выдачу гарантии можно учесть в расходах после того, как оплата банку будет произведена и он предоставит гарантию (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если выдача гарантии была связана с приобретением основных средств или НМА и вознаграждение банка вошло в состав их первоначальной стоимости, расходы учитываются частями (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Бухгалтерские проводки по учету банковской гарантии
|
Д 76.09 – К 51 |
Комиссия за гарантию перечислена банку |
|
Д 97.21 – К 76.09 |
Комиссия учтена как РБП |
|
Д 20 (26, 44, 91) – К 76.09 (97.21) |
Комиссия списана в расходы |
|
Д 01 (10, 41) – К 76.09 |
Комиссия учтена в стоимости имущества |
На заметку: подробнее про налоговый учет банковской гарантии рассказано в Готовом решении: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}.
Читайте подробнее