С 1 января 2023 года удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ в бюджет посредством единого налогового платежа по общему правилу нужно не позднее (подп. «а» п. 13 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):
- 28-го числа текущего месяца – сумму налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
- 28 января – за период с 1 по 22 января;
- последнего рабочего дня календарного года – за период с 23 по 31 декабря.
В некоторых случаях действуют специальные сроки уплаты. Например, НДФЛ с доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, который следует (п. 3 ст. 214.9 НК РФ, п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):
– за датой выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на его индивидуальный инвестиционный счет;
– за датой прекращения договора на ведение такого счета (есть исключения).
В тех случаях, когда уплатить налоги нужно до представления отчетности, следует подать в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов (подп. «и» п. 17 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Срок - не позднее 25 числа месяца их уплаты. Налоговые агенты по НДФЛ указывают в уведомлении в том числе информацию о суммах налога, исчисленного и удержанного ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца. В отношении НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.
В 2023 году при соблюдении ряда условий вместо уведомления можно подавать распоряжение на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (ч. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Обратите внимание: НДФЛ с доходов иностранцев на патенте не уплачивается в качестве ЕНП. Из неналоговых платежей к таким исключениям относится госпошлина, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58, ст. 227.1 НК РФ). Они перечисляются отдельно и не учитываются на едином налоговом счете.
На заметку: как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года и заполнять новый 6-НДФЛ, читайте в обзоре на нашем сайте.
Читайте подробнее