Имущественный вычет: когда можно учесть расходы на отделку приобретенного жилья

Гражданин при строительстве или приобретении жилья имеет право на получение вычета по НДФЛ в размере произведенных расходов, но не более 2 млн. руб. (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ). Если такое жилье требует отделки, то в расходы на приобретение включаются и затраты на работы, связанные с отделкой, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ (пп.4 п.3 ст.220 НК РФ).
Обязательным условием получения вычета в части расходов на отделку квартиры является документальное подтверждение того, что квартира продается без отделки в состоянии незавершенного строительства. Сведения об этом должны быть в договоре купли-продажи квартиры или договоре об участии в долевом строительстве многоквартирного дома (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
В случае когда квартира приобретается с частичной отделкой, то в целях получения в дальнейшем имущественного вычета лучше подробно перечислить в договоре, какие отделочные работы выполнены. Если, например, в договоре указано, что стены квартиры подготовлены под оклейку обоями, но сами обои отсутствуют, расходы на их приобретение и на оплату работы по оклейке можно заявить в составе имущественного вычета. А вот включить в него расходы на приобретение грунтовки и проведение шпаклевочных работ вряд ли получится.
НК РФ не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы". По мнению Минфина, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного вычета расходы, перечисленные в группе 43.3 "Работы строительные отделочные" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). При этом к отделочным материалам относятся все материалы, используемые при производстве указанных работ (Письмо от 08.07.2015 N 03-04-05/39414).
Расходы на работы, не поименованные в данном перечне, в состав имущественного вычета не включаются. Так, например, согласно официальным разъяснениям нельзя учесть расходы:
- на восстановительный ремонт жилья (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@);
- на перепланировку и реконструкцию помещения (Письмо Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492);
- на покупку сантехники (Письма Минфина от 20.01.2011 N 03-04-05/9-15, от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492);
- на приобретение строительных инструментов (Письмо Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-05/9-733);
- на установку газового оборудования (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535);
- на изготовление и установку пластиковых окон на лоджии (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545);
- на монтаж электропроводки, выключателей, розеток, счетчиков потребления воды, сантехники, сплит-систем, встроенной кухонной техники, водонагревателя (Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19322).