ЭЛКОД: ФНС разъяснила, как отражать в 6-НДФЛ суммы налога, если сроки его удержания и перечисления выпадают на разные кварталы

ФНС разъяснила, как отражать в 6-НДФЛ суммы налога, если сроки его удержания и перечисления выпадают на разные кварталы

Возможности: если сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года отражена в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, то организации не нужно подавать уточненные Расчеты за 2020 год и I квартал 2021 года, если это не привело к занижению суммы налога к уплате. Риски: по новым правилам заполнения 6-НДФЛ в разделе 1 отражаются суммы НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода (независимо от срока их перечисления).

В Письме от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@ ФНС России разъяснила, что согласно пп. 3.1 и 3.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, в разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода, а именно:

– в поле 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;

– в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;

– в поле 022 – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Исходя из этого, ФНС делает вывод: в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 год подлежат отражению суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь – март 2021 года независимо от срока их перечисления.

Например: организация выплачивает 31.03.2021 заработную плату за март 2021 года, срок перечисления НДФЛ с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ – не позднее 01.04.2021.

Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года так:
– в поле 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь – март 2021 г;
– в поле 021 – 01.04.2021;
– в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

Отражение зарплаты за декабрь

ФНС сообщила, что возникают ситуации, когда организация в Расчете за 2020 год отразила в разделе 1 выплаченную работникам 31.12.2020 зарплату за декабрь 2020 года. При этом в разделе 2 данная выплата не была отражена, в связи с чем организация отразила сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.

ФНС отмечает: если налоговый агент в полях 020 и 022 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года отразил сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года с указанием в поле 021 срока перечисления налога 11.01.2021, что по своей сути не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за 2020 год и за I квартал 2021 года не требуется.

Читайте подробнее

Записи мероприятий

Библиотека

Гид по разделу «Образование»