О штрафах за старую ставку НДС в кассовом чеке с 1 января 2019 года
В преддверии повышения базовой ставки НДС до 20% ФНС напомнила, что указание в кассовом чеке неверной ставки и суммы НДС при отражении полной суммы расчета влечет штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (на юрлиц - предупреждение или наложение штрафа в размере от 5 до 10 тыс. руб.). Но при этом наказать могут только за те правонарушения, в отношении которых установлена вина пользователя ККТ.
Исходя из этого ФНС сделала вывод, что даже если в чеке ККТ после 1 января 2019 года будет указана прежняя ставка НДС, то пользователь может быть признан невиновным. Но для этого ему в разумный срок нужно провести обновление кассы и в отчетности отразить все операции с применением ставки НДС 20%.
Также ФНС отметила, что если сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 20% (20/120), но при этом в кассовых чеках отражается ставка 18% (18/118) и при этом касса будет обновлена в разумный срок, то пользователя к ответственности тоже не привлекут.
При этом разумным сроком ФНС будет считать обновление ККТ в течение I квартала 2019 года. То есть если после 1 апреля 2019 года пользователь продолжит выбивать чеки с прежней ставкой НДС, то это будет свидетельствовать о его бездействии и повлечет для него наложение штрафа по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
О возвратах в 2019 году товаров, проданных в 2018 году
В некоторых случаях в 2019 году нужно будет пробивать кассовый чек по ставке 18% (например, при возврате покупок 2018 года).
ФНС отметила, что при наличии технической возможности после 1 января 2019 года допускается указание в кассовом чеке ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, реализованных до 2019 года, зачета полученных до 2019 года авансов, кассовых чеков коррекции в отношении расчетов до 2019 года.
То есть ФНС не против ручного изменения ставки, если модель и программное обеспечение кассы это позволяют.
Данную позицию ФНС довела до инспекций и налогоплательщиков в Письме от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@.
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс