В Письме от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@ ФНС России рассказала, что готовит поправки в критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Напомним, что по этим критериям можно оценить налоговый аспект ведения бизнеса и спрогнозировать, не заинтересует ли организация налоговых инспекторов в качестве кандидата на выездную проверку.
Поправки понадобились в связи с увеличением случаев получения необоснованной налоговой выгоды (то есть незаконной налоговой оптимизации) с привлечением самозанятых – плательщиков налога на профдоход. В связи с этим ФНС планирует закрепить в критериях для самопроверки характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения с привлечением к выполнению работ плательщиков НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ.
В рассматриваемом Письме ФНС привела несколько таких признаков:
- организационная зависимость плательщика НПД от заказчика, то есть:
– регистрация физлица в качестве самозанятого на НПД – обязательное условие работы;
– заказчик распределяет плательщиков НПД по объектам (маршрутам) исходя из производственной необходимости;
– заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены) и время отдыха;
– представитель заказчика контролирует работу самозанятого на объекте;
- инфраструктурная зависимость от заказчика, то есть самозанятый выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика;
- порядок оплаты услуг самозанятого аналогичен порядку, установленному ТК РФ для выплаты зарплаты.
Эти признаки свидетельствуют об отсутствии предпринимательской самостоятельности в ведении деятельности плательщиком НПД и с большой вероятностью приведут к переквалификации отношений по ГПД в трудовые с соответствующими доначислениями.
На заметку: как организовать работу с самозанятыми, чтобы не навлечь на организацию выездную проверку, расскажет лектор в ходе трансляции «Типичные ошибки налоговой оптимизации» 5 октября 2021 года.
Читайте подробнее