ФНС направила обзор судебной практики по схемам дробления бизнеса

В Письме от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ ФНС России представила обзор судебных споров по поводу признаков незаконного дробления бизнеса.

Ведомство акцентирует внимание на том, что дробление бизнеса - это не просто создание нескольких компаний, а использование этой схемы для получения незаконных налоговых льгот и преференций.

Ключевые моменты:

• Любая деятельность, где взаимозависимость лиц влияет на результаты их работы, может быть признана незаконным дроблением (п.3, п.5, п.8 Обзора).
• Не допускается ведение единой хозяйственной деятельности через разные компании, применяющие специальные налоговые режимы, с целью получения налоговых преимуществ (п.1 Обзора).
• Создание новых компаний на спецрежимах только для налоговой оптимизации считается незаконным (п.1 , п.9 Обзора).
• Перераспределение доходов от компании на ОСН на взаимозависимых лиц, находящихся на спецрежимах, чтобы занизить налогооблагаемую базу, признается дроблением (п.4 Обзора).
• Искусственное выделение части бизнеса и передача ее подконтрольному лицу на спецрежиме также квалифицируется как незаконное дробление (п.2 Обзора).

В этих случаях ФНС может посчитать совокупные доходы всех связанных компаний как единый доход и доначислить налоги по ОСН.

Однако ФНС также подчеркивает, что ведение бизнеса членами одной семьи само по себе не является признаком дробления (п.6 Обзора). Между тем формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций является неправомерным (п.7 Обзора).

Письмо направлено для применения нижестоящими налоговыми органами и подлежит применению при доказывании незаконных схем дробления бизнеса.

На заметку: понятие «дробление бизнеса» впервые законодательно закреплено Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, которым также предусмотрены условия налоговой амнистии. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.

Что делать для участия в амнистии, читайте в Готовом решении: Как с 12 июля 2024 г. применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса (КонсультантПлюс, 2024)