ФНС напомнила про новшества в применении ПСН в 2025 году

В Информации от 14.01.2025 ФНС России напоминает, что с 1 января 2025 года вступили в силу новые правила применения патентной системы налогообложения (ПСН) для ИП, внесенные в рамках налоговой реформы.

Теперь ИП не вправе применять ПСН в текущем году, если его совокупный доход за предыдущий календарный год превысил 60 млн руб.

Переход на другую систему налогообложения

В случае превышения лимита доходов в 60 млн руб. по всем видам предпринимательской деятельности ИП автоматически считается перешедшим на другую систему налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент.

Учет доходов при совмещении ПСН и УСН

Если ИП в течение календарного года применяет одновременно ПСН и УСН, то при расчете предельной суммы доходов (60 млн руб.) необходимо суммировать доходы, полученные в рамках обеих систем налогообложения.

Пример

ИП в 2024 году применял ПСН и УСН. 5 декабря 2024 года он получил патент на 2025 год. На эту дату его доходы по ПСН и УСН не превышали 60 млн руб. Однако по итогам всего 2024 года суммарный доход по обоим режимам превысил установленный лимит. В этом случае ИП теряет право на применение ПСН с 1 января 2025 года и обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСН), УСН или ЕСХН.

На заметку: основания для утраты права на применение ПСН указаны в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Кроме превышения установленного размера доходов, к ним также относятся:

– превышение средней численности наемных работников;

– реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ;

– осуществление деятельности, указанной в п. 6 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которой ПСН не применяется.

При наступлении перечисленных выше обстоятельств, делающих невозможной дальнейшую работу по патенту, предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН. Сделать это необходимо в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.

Образцы документов, представляемых в налоговые органы в связи с применением ПСН, смотрите в Типовой ситуации: ПСН: как перейти, применять, отказаться в СПС КонсультантПлюс.