ФНС напомнила, как ИП уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них – розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников – не более 15 человек, а доходы – не больше 60 млн руб. за текущий или предыдущий год (ст. 346.43 НК РФ).

Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав заявление в ИФНС по месту жительства. Патент, выданный на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивается двумя платежами – 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 в течение срока действия патента. Если патент выдан с 1 января по 31 декабря 2025 года, первый платеж вносится не позже 1 апреля 2025 года, второй – не позже 31 декабря 2025 года (ст. 346.51 НК РФ).

Стоимость патента можно уменьшить на страховые платежи (взносы), понесенные в отношении работников, занятых в деятельности, по которой уплачивается ПСН, в частности:

• взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на случай травматизма, уплаченные в календарном году периода действия патента (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);

• выплаченные за счет работодателя пособия по больничным листам за дни, оплачиваемые работодателем (подп. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);

• взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем (подп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Также ИП (как имеющий, так и не имеющий работников) может уменьшить сумму налога на страховые взносы за себя. ИП, имеющий работников, может уменьшить налог при ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Для ИП без работников это ограничение не действует.

В Информации от 21.03.2025 на сайте ФНС России напоминает порядок уменьшения налога по ПСН на страховые взносы.

Как подать уведомление об уменьшении налога

Для уменьшения суммы налога необходимо подать уведомление в налоговый орган по месту постановки на учет. Уведомление можно подать в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление при наличии нескольких патентов

Если у ИП несколько патентов, он может подать одно уведомление, указав в нем все патенты и суммы страховых взносов, на которые он хочет уменьшить налог по каждому патенту.

Срок подачи уведомления

НК РФ не устанавливает ограничений по сроку подачи уведомления и их количеству. Если стоимость патента уплачивается двумя платежами (1/3 и 2/3), ИП может подать уведомление об уменьшении налога дважды – при каждой оплате. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в текущем налоговом периоде.

На заметку: образец заполнения уведомления на уменьшение стоимости патента на страховые взносы приведен в Типовой ситуации: ПСН: как перейти, применять, отказаться в СПС КонсультантПлюс.

Что еще можно предпринять, чтобы сэкономить на налогах, узнаете на трансляции «ИП: налоги, взносы и отчетность за 2024 год. Какие изменения необходимо учесть в 2025 году» 8 апреля 2025 года.