С 1 января 2023 года в тех случаях, когда уплатить налоги нужно до представления отчетности либо отчетность по ним вообще не сдается, установлена обязанность подавать в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ). В частности, это касается налога на имущество организаций, земельного и транспортного налогов.
В связи с большим количеством вопросов ФНС России выпустила для использования в работе Письмо от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ с рекомендациями по заполнению уведомлений в части имущественных налогов. В нем даны следующие разъяснения:
– при уплате в 2023 году транспортного налога за период 2022 года уведомление должно содержать только сумму налога за период 2022 года (а не сумму авансовых платежей, уплаченных до начала 2023 года). При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода;
– при заполнении в уведомлении поля «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» в отношении налогов, по которым декларации не сдаются, рекомендуется указывать код причины постановки на учет в налоговом органе в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения;
– если уплата земельного налога произведена организацией в 2022 году полностью за весь налоговый период 2022 года, то уведомление об исчисленной сумме налога за этот период представлять не нужно;
– при досрочной уплате авансовых платежей по транспортному налогу за все отчетные периоды (I - III кварталы) 2023 года можно подать одно уведомление;
– если организация сдала декларацию по налогу на имущество за 2022 год (объектов, облагаемых по кадастровой стоимости у нее нет, в декларации отражены прочие объекты), а потом заплатила налог за 2022 год, то подавать уведомление не нужно. Если же уведомление было подано, то нужно в кратчайшие сроки представить в налоговый орган уточненное уведомление, в котором не указывать суммы налога к уплате;
– декларация по налогу на имущество за 2022 год представляется только в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Соответственно, если у организации есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, информация о котором в декларацию не попадает, в отношении «кадастрового» налога нужно представить уведомление вне зависимости от факта представления декларации. Также уведомление нужно представлять и при уплате авансовых платежей по «кадастровой» недвижимости за периоды 2023 года;
– в ситуации когда организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за I – III кварталы 2022 года, а уплата этих авансовых платежей после их перерасчета проведена в 2023 году, при заполнении уведомления после перерасчета авансовых платежей нужно учитывать следующее:
- в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» уведомления указывается сумма авансовых платежей за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года (одной суммой),
- в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается код «34/03»,
- в поле «Отчетный (календарный) год» Уведомления указывается «2022».
На заметку: не запутаться в сроках сдачи уведомлений по разным налогам поможет Типовая ситуация: Сроки сдачи отчетности по налогам и взносам – 2023 (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}.
Читайте подробнее