Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из них касается администрирования ЕНП и подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов.
Отрицательные уведомления об исчисленных налогах
С 1 октября 2023 года закреплена возможность подачи уведомлений с отрицательной суммой исчисленного налога (в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности). Это возможно, если сумма авансового платежа за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше суммы авансового платежа по налогу, рассчитанной за предыдущий отчетный период этого же налогового периода, то есть получается авансовый платеж к уменьшению.
Напомним, ФНС уже давала разъяснения об отрицательных уведомлениях в части УСН. Подробнее читайте в обзоре «Сумма авансов по УСН к уменьшению: как заполнить уведомление по ЕНП» на нашем сайте.
Случаи, когда уведомление об исчисленных налогах считается непредставленным
С 1 октября 2023 года уведомления об исчисленных налогах, не соответствующие контрольным соотношениям, будут считаться непредставленными полностью или частично. Перечень контрольных соотношений утвердит ФНС. На данный момент они не утверждены, а направлены для применения Письмом (подробнее о нем можно узнать в обзоре «ФНС направила контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах» на нашем сайте).
О том, что уведомление не соответствует контрольным соотношениям, налогоплательщику сообщат:
- по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем получения уведомления, если оно направлено в электронном виде;
- по почте заказным письмом в течение 10 дней, если уведомление было сдано на бумаге, а у налогоплательщика нет доступа к личному кабинету.
Уведомление считается не представленным в части, если несоответствия выявлены по отдельному налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховым взносам).
Два уведомления по НДФЛ
С 1 октября 2023 года по 31 декабря 2023 года установлена возможность подачи двух уведомлений об исчисленном НДФЛ. По желанию до 12-го числа месяца можно подавать промежуточное уведомление об НДФЛ, удержанном с 23-го числа предыдущего до 9-го числа текущего месяца. Но в основном уведомлении все равно надо указать весь налог - с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца.
Уведомления по страховым взносам и положительное сальдо ЕНС
С 1 октября 2023 года установлено, что положительное сальдо ЕНС засчитывается в счет уплаты страховых взносов не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления (распоряжения вместо уведомления), либо РСВ. Если одновременно было подано и уведомление по НДФЛ, сначала будет зачтен НДФЛ.
Подача ИП уведомлений об исчисленных налогах
С 1 октября 2023 года ИП вправе представлять уведомления об исчисленных налогах в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Уведомление должно быть подписано усиленной неквалифицированной электронной подписью.
Совокупная обязанность
С 1 октября 2023 года установлено, что если налоговый орган обнаружит несоответствие налоговой декларации установленным контрольным соотношениям, то такая декларация учитывается при определении размера совокупной обязанности:
- либо со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки такой декларации,
- либо в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки,
- либо со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
ФНС утвердит перечень контрольных соотношений в целях применения данного положения.
С этой же даты внесены уточнения в порядок формирования совокупной обязанности на основе уведомлений об исчисленных налогах. Так, совокупная обязанность формируется на основании представленных уведомлений со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов и страховых взносов
- или до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации по соответствующим налогам и страховым взносам, указанным в уведомлении (ранее - до дня представления налоговой декларации),
- или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.
По сравнению с прежней редакцией упразднено - либо по истечении 10 дней со дня окончания срока, установленного для налоговых деклараций (расчетов), в случае их непредставления.
Кроме того, с 1 октября 2023 года возможно проведение обратной корректировки размера совокупной обязанности, который сформировали по распоряжению на перевод денег. Корректировка проводится в случае, если не подана налоговая декларация или расчет, по истечении 30 дней после окончания срока подачи декларации (расчета). Правило не применяется в случаях, когда декларацию представляют по итогам года.
Распоряжение положительным сальдо ЕНС
С 31 июля 2023 года до 31 декабря 2023 года нельзя зачесть положительное сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
На заметку: не упустить важных изменений поможет Правовая онлайн-планерка для бухгалтера: главные летние новации для бухгалтера в 2023 году - рассмотрим все изменения, актуальные для бухгалтера за текущий месяц. Мероприятие пройдет в онлайн-формате 22 августа 2023 года.
Читайте подробнее