Договор с самозанятым переквалифицирован в трудовой: можно ли вернуть уплаченный НПД

По результатам проведенной налоговой проверки договор с самозанятым был переквалифицирован в трудовой. Компания оплатила доначисленные НДФЛ и страховые взносы.

Эксперт МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам в Консультации от 07.07.2023 разъяснил, может ли самозанятый в таком случае вернуть уплаченный налог на профессиональный доход (НПД) и нужно ли ему для этого аннулировать ранее выданные чеки.

Вопрос об отнесении конкретных правоотношений к гражданско-правовым либо трудовым решается налоговыми органами в каждом отдельно взятом конкретном случае исключительно исходя из документально подтвержденных обстоятельств, установленных по результатам мероприятий налогового контроля, в том числе в связи с характером деятельности конкретного участника процесса, в котором он задействован (Письмо ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17284@).

Если по результатам проверки подмена правоотношений будет доказана, то доходы самозанятого являются объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ. Совокупная обязанность по доначисленным налогам и взносам формируется и подлежит учету на ЕНС со дня вступления в силу соответствующего судебного акта.

Эксперт МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам считает: если в рассматриваемой ситуации НДФЛ и страховые взносы были доначислены организации на основании судебного акта в связи с переквалификацией налоговым органом сделки и у физического лица – плательщика НПД образовалось в связи с этим положительное сальдо ЕНС, для возврата суммы, формирующей указанное положительное сальдо ЕНС, данному физическому лицу потребуется представить в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата. Аннулирование чека и представление документов об исчислении и уплате организацией НДФЛ и страховых взносов, по мнению эксперта МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам, не требуется.

Если же в связи с указанной переквалификацией положительное сальдо у физического лица не образовалось, то потребуется аннулировать чек и после формирования положительного сальдо также обратиться в налоговый орган с заявлением о распоряжении путем возврата.

На заметку: алгоритм клиентского опыта «Работа с самозанятыми: риски, возможности, документальное оформление» на нашем сайте поможет быстро и правильно организовать работу с самозанятыми исполнителями без рисков и негативных последствий.