Что считать дивидендами с 1 января 2019 года: в НК РФ внесены поправки

Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ внесены многочисленные поправки в НК РФ. В частности, изменения коснулись налогообложения при выходе участника из организации или при ее ликвидации, а также при получении участником денежных средств от общества, в котором он участвует.

Налогообложение при выходе участника (акционера) из организации или при ее ликвидации

С 1 января 2019 года в НК РФ закреплено, что в целях налога на прибыль к дивидендам приравнивается превышение дохода, который получает акционер или участник организации при выходе из компании или при ее ликвидации, над фактически оплаченной им стоимостью акций, долей или паев (отметим, что Минфин и раньше считал такой доход дивидендами).

При ликвидации компании участник, получивший доход, должен будет исчислять налог на прибыль самостоятельно по ставкам, установленным для дивидендов.

Имущество, полученное при выходе из общества или при ликвидации, акционеру (участнику) нужно будет принимать к учету по его рыночной стоимости на момент получения.

В целях НДФЛ к дивидендам приравнивается превышение дохода, который получает акционер или участник организации при выходе из компании или при ее ликвидации, над расходами на приобретение акций, долей или паев.

Убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации

С 1 января 2019 года участник сможет учесть во внереализационных расходах по налогу на прибыль убыток, полученный им при ликвидации организации или при выходе из нее. Размер убытка - разница между рыночной ценой полученного имущества и фактически оплаченной стоимостью доли. Убыток надо будет определять на дату ликвидации компании или выхода из нее.

Расширен перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль

Денежные средства, полученные участником (акционером) от общества, в котором он участвует, с 2019 года не облагаются налогом на прибыль. Необлагаемая сумма ограничена суммой вклада в виде денежных средств, ранее полученных обществом от этого участника (акционера).

Для освобождения от налогообложения нужно хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.