Зачет и возврат ЕНП: как вернуть переплату с единого налогового счета в 2025 году

Механизм формирования переплаты на едином налоговом счете

Переплата на едином налоговом счете может возникать по различным причинам. Наиболее распространенные ситуации формирования излишков на ЕНС в 2025 году:

• Перечисление средств, превышающих сумму начисленных обязательств
• Отмена или уменьшение ранее начисленных налогов, сборов или страховых взносов
• Ошибочное дублирование платежей
• Предоплата налоговых обязательств на будущие периоды
• Корректировка налоговой декларации в сторону уменьшения

Важно отметить, что с 2025 года система ЕНС автоматически идентифицирует переплату и учитывает ее как положительное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика. Это позволяет оперативно распорядиться излишне уплаченными средствами.

Способы распоряжения переплатой на ЕНС

В 2025 году налогоплательщикам доступны три основных способа распоряжения переплатой на едином налоговом счете:

При выборе способа распоряжения переплатой следует учитывать текущие и будущие налоговые обязательства, а также потребность в оборотных средствах.

Автоматический зачет переплаты на ЕНС

Автоматический зачет переплаты является основным механизмом распределения положительного сальдо ЕНС в 2025 году. Система распределяет средства в соответствии с установленной очередностью:

• Погашение недоимки начиная с наиболее ранней даты возникновения
• Погашение текущих обязательств с наступившим сроком уплаты
• Погашение предстоящих обязательств в соответствии с налоговым календарем

Важно! С 2025 года автоматический зачет осуществляется ежедневно, что позволяет оперативно закрывать возникающие обязательства и минимизировать риск начисления пеней.

Порядок зачета переплаты по заявлению налогоплательщика

Если автоматический зачет не соответствует потребностям налогоплательщика, можно инициировать зачет переплаты по заявлению. Процедура зачета переплаты по заявлению в 2025 году включает следующие шаги:

• Проверка наличия переплаты через личный кабинет налогоплательщика или запрос справки о состоянии ЕНС
• Формирование заявления на зачет по форме КНД 1150057 (обновленная в 2025 году)
• Подача заявления через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или лично в налоговый орган
• Рассмотрение заявления налоговым органом (до 10 рабочих дней)
• Получение решения о зачете или мотивированного отказа

Зачет переплаты по заявлению позволяет налогоплательщику самостоятельно определить направление использования излишне уплаченных средств, что особенно актуально при наличии нескольких предстоящих платежей с разными сроками.

Форма и содержание заявления на зачет переплаты

Заявление на зачет переплаты с ЕНС в 2025 году подается по форме КНД 1150057 (обновленная версия). Ключевые элементы заявления:

• Идентификационные данные налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование)
• Сумма переплаты, подлежащая зачету
• Назначение зачета (вид налога, сбора или взноса)
• Налоговый период, за который производится зачет
• Реквизиты уведомления об исчисленных суммах (при наличии)

При заполнении заявления необходимо указывать актуальные КБК и коды налоговых периодов в соответствии с обновленными справочниками 2025 года. Некорректное заполнение заявления может привести к отказу в проведении зачета.

Процедура возврата переплаты с ЕНС

Если налогоплательщик принимает решение о возврате переплаты на расчетный счет, необходимо инициировать соответствующую процедуру. Алгоритм возврата переплаты с ЕНС в 2025 году:

• Проверка наличия и размера положительного сальдо на ЕНС
• Формирование заявления на возврат по форме КНД 1150058 (обновленная в 2025 году)
• Подача заявления через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или лично
• Камеральная проверка налоговым органом (до 10 рабочих дней)
• Принятие решения о возврате или мотивированный отказ
• Передача поручения на возврат в Федеральное казначейство (1 рабочий день)
• Исполнение поручения Казначейством (до 5 рабочих дней)

Важно! С 2025 года налоговый орган вправе инициировать сверку расчетов перед возвратом крупных сумм (свыше 1 млн рублей), что может увеличить срок рассмотрения заявления.

Заявление на возврат переплаты с ЕНС

Заявление на возврат переплаты оформляется по форме КНД 1150058, обновленной в 2025 году. В заявлении необходимо указать:

• Полные реквизиты налогоплательщика
• Сумму переплаты, подлежащую возврату
• Банковские реквизиты для перечисления средств
• Основание возврата (излишне уплаченные суммы)

Особое внимание следует уделить корректности банковских реквизитов, так как ошибки в них являются основной причиной задержек при возврате средств. В 2025 году появилась возможность указать в заявлении номер счета в системе быстрых платежей (СБП), что ускоряет процесс возврата.

Сроки зачета и возврата переплаты с ЕНС

Нормативные сроки процедур зачета и возврата переплаты с ЕНС в 2025 году:

Фактические сроки могут отличаться от нормативных в зависимости от загруженности налоговых органов, необходимости проведения сверки расчетов и других факторов. В периоды пиковой нагрузки (конец квартала, окончание налогового периода) возможно увеличение сроков обработки заявлений.

Типичные проблемы при зачете и возврате переплаты

При зачете и возврате переплаты с ЕНС налогоплательщики часто сталкиваются с рядом проблем:

• Отказ в возврате из-за наличия недоимки — решение: предварительно провести сверку расчетов и погасить имеющиеся задолженности
• Задержка возврата из-за проведения углубленной проверки — решение: заранее подготовить подтверждающие документы и быстро реагировать на запросы налогового органа
• Ошибки в заявлении на зачет или возврат — решение: тщательно проверять заполнение всех полей заявления, использовать актуальные формы и справочники
• Несоответствие данных в различных информационных системах — решение: регулярно проводить сверку расчетов и актуализировать данные в личном кабинете налогоплательщика
• Возврат на закрытый или некорректный счет — решение: указывать в заявлении актуальные банковские реквизиты и проверять их корректность

Оспаривание решений налогового органа

В случае получения отказа в зачете или возврате переплаты налогоплательщик вправе оспорить решение налогового органа. Алгоритм действий при оспаривании:

• Запросить письменное мотивированное решение об отказе
• Подготовить жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 1 месяца с момента получения решения
• Приложить к жалобе подтверждающие документы (платежные поручения, выписки и др.)
• Подать жалобу через личный кабинет налогоплательщика или лично
• При отклонении жалобы обратиться в суд в течение 3 месяцев

С 2025 года введена упрощенная процедура досудебного обжалования через личный кабинет налогоплательщика, что позволяет ускорить процесс рассмотрения жалобы.

Практические рекомендации по управлению переплатой на ЕНС

Для эффективного управления переплатой на ЕНС рекомендуется:

• Регулярно проверять состояние единого налогового счета (минимум раз в неделю)
• Планировать налоговые платежи с учетом имеющейся переплаты
• Своевременно подавать уведомления об исчисленных суммах для корректного распределения средств
• Использовать сервис "Налоговый калькулятор ЕНС" для прогнозирования сальдо
• Оперативно реагировать на уведомления налогового органа о необходимости сверки расчетов
• Сохранять платежные документы и решения налоговых органов для подтверждения операций
• Настроить автоматические уведомления об изменении состояния ЕНС в личном кабинете

Грамотное управление переплатой позволяет оптимизировать денежные потоки и минимизировать риски возникновения недоимки и начисления пеней.

Заключение

Процедуры зачета и возврата переплаты с единого налогового счета в 2025 году стали более прозрачными и автоматизированными. Понимание механизмов формирования переплаты, способов распоряжения излишне уплаченными средствами и сроков проведения операций позволяет налогоплательщикам эффективно управлять финансовыми ресурсами. Используйте предложенные рекомендации для эффективного управления переплатой на ЕНС и своевременного возврата излишне уплаченных средств.

Часто задаваемые вопросы

В какие сроки налоговый орган обязан вернуть переплату с ЕНС?

• Общий срок возврата переплаты составляет до 15 рабочих дней: до 10 рабочих дней на рассмотрение заявления и принятие решения и до 5 рабочих дней на исполнение поручения Казначейством.

Можно ли зачесть переплату в счет будущих платежей без подачи заявления?

• Да, в системе ЕНС предусмотрен автоматический зачет переплаты в счет предстоящих обязательств без дополнительных заявлений от налогоплательщика.

Как проверить наличие переплаты на едином налоговом счете?

• Проверить наличие и размер переплаты можно через личный кабинет налогоплательщика, в мобильном приложении "Налоги ФЛ" или запросив справку о состоянии расчетов по налогам.

Какие документы необходимо приложить к заявлению на возврат переплаты?

• В 2025 году к заявлению на возврат достаточно приложить документы, подтверждающие полномочия представителя (при подаче через представителя). Подтверждающие платежные документы запрашиваются налоговым органом только в случае необходимости.

Может ли налоговый орган отказать в возврате переплаты и по каким причинам?

• Да, основаниями для отказа могут быть: наличие недоимки, несоответствие суммы в заявлении фактической переплате, истечение срока исковой давности (3 года), ошибки в заявлении или банковских реквизитах.

Как распределяется переплата при автоматическом зачете на ЕНС?

• Переплата распределяется в следующем порядке: сначала погашается недоимка (начиная с самой ранней), затем текущие обязательства с наступившим сроком уплаты, и в последнюю очередь — предстоящие платежи.

В каких случаях требуется сверка расчетов перед возвратом переплаты?

• Сверка расчетов инициируется налоговым органом при возврате крупных сумм (свыше 1 млн рублей), при наличии расхождений в учетных данных, а также при подозрении на технические ошибки в начислениях или платежах.