Верно ли, что налоговая может резервировать сальдо с ЕНС? Как эту сумму вернуть на ЕНП? За счет чего происходит резервирование?

Зарезервированная сумма - это сумма денежных средств, зачтенных в счет предстоящей обязанности.

На практике инспекции резервируют деньги, поступившие в счет уплаты налогов до представления декларации или расчета. Зарезервированные суммы не включают в сальдо ЕНС. Из резерва их списывают после представления отчетности - направляют в уплату налога или возвращают на ЕНС (Информация ФНС).

Для исправления ситуации (для переноса зарезервированной суммы на ЕНС) сотрудники ФНС рекомендуют подавать заявление об отмене зачета.

Обоснование

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо для зарезервирования суммы оплаты в счет предстоящих начислений.

Зарезервированная сумма - это сумма денежных средств, зачтенных в предстоящей обязанности.

Чтобы эта переплата не была учтена как ЕНП и не использовалась для погашения других налогов в 2023 году, будут сформированы искусственные начисления по каждому авансу из представленного уведомления. Размер начисления равен сумме платежа.

После подачи декларации или расчета эти начисления будут заменены на фактические - из представленной отчетности. Если декларация не представлена в срок, такие суммы будут ожидать представления декларации в течение 10 дней. Потом они вернутся в общее сальдо ЕНС.

Вопрос: Что такое зарезервированная сумма? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023) {КонсультантПлюс}

Резервирования перечисленных сумм на ЕНС для уплаты конкретных налогов НК не предусматривает. Но на практике инспекции резервируют деньги, поступившие в счет уплаты налогов до представления декларации или расчета. Зарезервированные суммы не включают в сальдо ЕНС. Из резерва их списывают после представления отчетности - направляют в уплату налога или возвращают на ЕНС (Информация ФНС).

Типовая ситуация: ЕНП и ЕНС: уплата и отчетность (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}

Если хотите отменить свое заявление о зачете или перенести зарезервированную сумму на ЕНС, подайте заявление об отмене зачета (КНД 1165171) (ст. 78 НК РФ).

Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}

Для исправления ситуации (для переноса зарезервированной суммы на ЕНС) сотрудники ФНС рекомендуют подавать заявление об отмене зачета. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@. Однако при заполнении заявления перед многими встал вопрос: как это сделать, учитывая, что форма заявления предполагает указание информации из заявления, на основании которого был произведен зачет и которое не подавалось в инспекцию? Ведь перенос сумм с ЕНС в счет резерва налоговики делают самостоятельно, без заявления налогоплательщика. Прояснить ситуацию мы попросили специалиста ФНС.

О заполнении заявления на отмену зачета:

Дирксен Татьяна Викторовна, советник государственной гражданской службы 3 класса

- При формировании заявления об отмене зачета с целью перенести сумму денег, ошибочно зарезервированную без заявления налогоплательщика, на ЕНС заполнять сведения о заявлении, на основании которого был произведен зачет, не надо <1>. При этом нужно заполнить все иные сведения, включая сведения об отмене зачета, в соответствии с приложением N 5 к Приказу ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.

 Кстати, некоторые бухгалтеры столкнулись с тем, что переплата, образовавшаяся по состоянию на 31.12.2022 по налогу на прибыль, зачисленному в региональный бюджет, и по страховым взносам за периоды 2022 г., по которым Правительство РФ увеличило сроки уплаты, в сальдо ЕНС не отразилась, а была зачтена в счет предстоящей обязанности по соответствующему платежу в бюджет. Это не ошибка. Все дело в особом порядке учета в сальдо такой переплаты. Об этом также напомнил специалист ФНС.

 Об особенностях формирования начального сальдо ЕНС:

Дирксен Татьяна Викторовна, советник государственной гражданской службы 3 класса

- Суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налога на прибыль организаций, зачисленного в региональный бюджет, а также страховых взносов за расчетный период 2022 г. с продленным сроком уплаты не учитываются при формировании входящего сальдо по ЕНС. Они автоматически засчитываются (без заявления налогоплательщика о зачете) в счет будущих платежей, если сальдо, определенное без учета указанных сумм, положительное или нулевое.

Зачет осуществляется по правилам ч. 5, 5.1, 5.2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. По заявлению плательщика инспекция может отменить такой зачет полностью или в части.

 Статья: ИФНС зарезервировала лишнюю сумму налогов: что делать? (Овчинникова И.В.) ("Главная книга", 2023, N 12) {КонсультантПлюс}