С 2025 года введены новые КБК для НДФЛ. Данные КБК необходимо указывать только в уведомлениях и 6-НДФЛ, или такие же КБК нужно указывать в платежных поручениях на ЕНС?

С 2025 года введены новые КБК для НДФЛ. Эти КБК введены вне зависимости от варианта перечисления налогов (взносов, сборов) - на КБК ЕНП или на отдельные КБК - при заполнении отчетности всегда нужно указывать КБК соответствующего налога (взноса, сбора), по которому подаете сведения.

Эти  КБК введены  для уведомлений и 6-НДФЛ и  такие же КБК нужно указывать в платежных поручениях на ЕНС

Значения КБК различаются только по видам платежей.

Обоснование

Какие КБК установлены по НДФЛ

Значения КБК различаются по видам платежей:

КБК для НДФЛ, исчисленного за периоды с 1 января 2025 г.

Налоговые агенты (организации, ИП) в общем случае используют следующие КБК для НДФЛ (например, для налога, удержанного из зарплаты, доходов в виде процентов по займу):

• 182 1 01 02010 01 1000 110 - если они исчисляли налог по ставке 13% с части налоговой базы, не превышающей 2,4 млн руб. в год.

КБК для НДФЛ с доходов резидентов, облагаемых по ставке 35%, тот же - 182 1 01 02010 01 1000 110. Используйте его независимо от суммы удержанного налога. Укажите данный код при отражении, в частности, НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу или кредиту (в том числе беспроцентному) в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов;

• 182 1 01 02080 01 1000 110 - если налог исчисляли по ставке 15% с части налоговой базы свыше 2,4 млн, но не более 5 млн руб. в год;
• 182 1 01 02150 01 1000 110 - если налог рассчитывали по ставке 18% с части налоговой базы свыше 5 млн, но не более 20 млн руб. в год;
• 182 1 01 02160 01 1000 110 - если налог считали по ставке 20% с части налоговой базы свыше 20 млн, но не более 50 млн руб. в год;
• 182 1 01 02170 01 1000 110 - если налог исчисляли по ставке 22% с части налоговой базы свыше 50 млн руб. в год.

В некоторых случаях налоговые агенты используют специальные КБК для удержанного НДФЛ, например:

1. для НДФЛ с доходов, которые непосредственно связаны с участием физлица в СВО или выполнением им задач в период СВО на определенных территориях:

• 182 1 01 02200 01 1000 110 - для суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы не более 5 млн руб. в год;
• 182 1 01 02220 01 1000 110 - для суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн руб. в год;

2. для НДФЛ с части доходов, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу физлица в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях и других районах с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями:

• 182 1 01 02210 01 1000 110 - для суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы не более 5 млн руб. в год;
• 182 1 01 02230 01 1000 110 - для суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн руб. в год.

Налоговые агенты, определенные Правительством РФ, в общем случае используют для НДФЛ, распределяемого между бюджетами субъектов РФ, такие КБК:

• 182 1 01 02010 01 1010 110 - для суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы не более 2,4 млн руб. в год;
• 182 1 01 02080 01 1010 110 - для налога, исчисленного по ставке 15% с части налоговой базы свыше 2,4 млн, но не более 5 млн руб. в год.

Для НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности в общем случае ИП используют следующие КБК:

• 182 1 01 02020 01 1000 110 - для суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы не более 2,4 млн руб. в год;
• 182 1 01 02021 01 1000 110 - для суммы налога, превышающей 312 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 2,4 млн, но не более 5 млн руб. в год;
• 182 1 01 02022 01 1000 110 - для суммы налога, превышающей 702 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн, но не более 20 млн руб. в год;
• 182 1 01 02023 01 1000 110 - для суммы налога, превышающей 3 402 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 20 млн, но не более 50 млн руб. в год;
• 182 1 01 02024 01 1000 110 - для суммы налога, превышающей 9 402 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 50 млн руб. в год.

Для НДФЛ с дивидендов налоговых резидентов РФ установлены отдельные КБК. Используйте их, в частности, при заполнении уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов:

• 182 1 01 02130 01 1000 110 - для суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб.;
• 182 1 01 02140 01 1000 110 - для суммы налога, превышающей 312 тыс. руб.

КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентов, рассчитанного по ставке 15%, - 182 1 01 02010 01 1000 110.

КБК для НДФЛ, исчисленного за периоды до 1 января 2025 г.

Налоговые агенты используют следующие значения КБК.

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 используют в общем случае организации - налоговые агенты, в частности:

• КБК для НДФЛ с процентов по займу, удержанного налоговым агентом - заемщиком при выплате процентов физлицу-заимодавцу, - 182 1 01 02010 01 1000 110;
• КБК для НДФЛ с материальной выгоды, удержанного налоговым агентом, - 182 1 01 02010 01 1000 110;
• КБК для НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35%, удержанного налоговым агентом, - 182 1 01 02010 01 1000 110.

ИП - налоговый агент по НДФЛ использует КБК в общем случае такой же, как для организаций - 182 1 01 02010 01 1000 110.

КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 используется налоговыми агентами для НДФЛ, который исчислен по ставке 15% (в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн руб.).

Налоговые агенты, определенные Правительством РФ, в общем случае используют для НДФЛ, распределяемого между бюджетами субъектов РФ, КБК 182 1 01 02010 01 1010 110, а в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн руб., - 182 1 01 02080 01 1010 110. Есть исключения. Например, эти КБК не применяют для налога с дивидендов.

КБК для НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП в общем случае - 182 1 01 02020 01 1000 110. В части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн руб., - 182 1 01 02080 01 1000 110.

КБК для НДФЛ с дивидендов налогового резидента РФ в общем случае - 182 1 01 02130 01 1000 110 (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., используйте КБК 182 1 01 02140 01 1000 110). Для остальных физлиц используйте КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 независимо от суммы налога (Письмо ФНС России от 01.03.2024 N БС-2-11/3034@).