Программа 1С является НМА. Возникает вопрос по какой стоимости отражать данный актив в налоговом и бухгалтерском учете. Например при внедрении программы: приобрели 1С стоимостью 70. т.р. но работы по внедрению данной программы 1С составят 2 млн.руб. Как учесть расходы по внедрению и саму программу? Компания использует ретроспективный переход по ФСБУ 14/2022.
Главное
Затраты на приобретение и внедрение лицензионного программного обеспечения, в том числе бухгалтерских программ (1С), - это НМА (счет 04), если стоимость больше лимита (п. 4, 7 ФСБУ 14/2022, п. 5, п. 10 ФСБУ 26/2020).
Обоснование
В бухучете с 01.01.2024 у большинства организаций расходов будущих периодов (РБП, счет 97) быть не должно, поскольку затраты на лицензионное ПО надо учитывать как НМА или списывать единовременно. РБП могут быть только у отдельных фирм, например у подрядчиков при строительных работах. В учете РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат.
В бухучете затраты на приобретение и внедрение лицензионного ПО, в том числе бухгалтерских программ, - это НМА. Их амортизируют в течение СПИ, а при стоимости меньше лимита - сразу списывают в расходы (п. 4 ФСБУ 14/2022, п. 5, пп. "б", "ж.1" п. 10 ФСБУ 26/2020).
Лимит стоимости НМА в бухгалтерском учете можно установить самим. Малоценные НМА сразу списываем в расходы и учитываем за балансом (п. 7 ФСБУ 14/2022).
|
Как учитывать расходы будущих периодов при переходе на ФСБУ 14/2022 Если у вас на счете 97 "Расходы будущих периодов" учтены лицензии на использование результатов интеллектуальной деятельности, средств индивидуализации, на занятие определенными видами деятельности, признаваемые по правилам ФСБУ 14/2022 объектами НМА, то сделайте следующее. 1. При ретроспективном переходе: 1) определите первоначальную стоимость НМА по правилам ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022 - исходя из фактических затрат на приобретение лицензии; 2) если первоначальная стоимость получилась не менее принятого на будущее вашей учетной политикой лимита, то установите для актива элементы амортизации (срок полезного использования, способ начисления амортизации, ликвидационную стоимость) по правилам ФСБУ 14/2022. Рассчитайте амортизацию за весь прошедший период использования актива по новым правилам с учетом утвержденной вами на будущее учетной политики, а также проверьте актив на обесценение; 3) если первоначальная стоимость оказалась менее установленного на будущее вашей учетной политикой лимита, то амортизацию по такому активу рассчитывать не нужно; 4) в межотчетный период сделайте корректировочные проводки (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"):
Корректировки могут затрагивать и другие счета - например, если у организации есть готовая продукция на складе или незавершенное производство, на стоимость которых должна оказать влияние амортизация по объектам, ранее учитывавшимся как расходы будущих периодов. Однако если сумма расходов будущих периодов, ежемесячно относившаяся на затраты, совпадает с суммой ежемесячной амортизации, то корректировки не потребуются; 5) в бухгалтерской отчетности за отчетные периоды первого года применения ФСБУ 14/2022 скорректируйте сравнительные показатели. |
В Приложении к ответу Вы найдете:
Бухгалтерам
Кадровикам
