Получено решение о возмещении НДС. Что необходимо сделать организации, что бы сумма возмещенного НДС отразилась на счете ЕНС?

Главное

Если инспекция подтвердила НДС к возмещению, то эта сумма налога признается единым налоговым платежом (ЕНП) и учитывается на едином налоговом счете (ЕНС) (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). В день принятия инспекцией решения о возмещении НДС данная сумма признается единым налоговым платежом и может формировать положительное сальдо ЕНС (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Какие либо действия со стороны налогоплательщика не предусмотрены.

Далее суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться путем возврата или зачета (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Обоснование

С 01.01.2023 сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, входит в состав совокупной обязанности и увеличивает или уменьшает сальдо на ЕНС.

Сумму, формирующую положительное сальдо (в том числе путем возмещения НДС), в соответствии со ст. 78 и 79 НК РФ налогоплательщик может заявить к возврату на свой расчетный счет или к зачету в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Вернуть "живые" деньги на расчетный счет можно только при наличии положительного сальдо на ЕНС (после зачисления средств в счет недоимки по НДС или другим обязательным платежам, если таковые имеют место).

Сумму возмещения, формирующую положительное сальдо ЕНС, также можно зачесть в счет будущих платежей. Для этого в налоговый орган направляют соответствующее заявление.

Возврат НДС, подлежащего возмещению

Если инспекция примет решение о возмещении НДС, то соответствующая сумма налога признается ЕНП. Значит, вам вернут не НДС, а сумму, формирующую положительное сальдо ЕНС.

В этом случае поручение о возврате денежных средств инспекция направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после получения заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ).

Если сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) положительное, формирующую его сумму можно вернуть. Возврат возможен при условии, что положительное сальдо возникло на вашем ЕНС.

Для возврата представьте в инспекцию заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.

Подать заявление нужно в налоговый орган по месту вашего учета.

Срок подачи в налоговый орган заявления для возврата "переплаты" (суммы положительного сальдо на ЕНС) в ст. 79 НК РФ не установлен. Ограничений по сроку обращения с таким заявлением нет (Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@).

Получив ваше заявление, инспекция проверит, есть ли положительное сальдо на едином налоговом счете и хватает ли его:

• если положительного сальдо достаточно для исполнения заявления, инспекция направит в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возврате;
• если для полного исполнения заявления положительного сальдо недостаточно, возврат осуществляется частично. Вернуть могут средства в размере, не превышающем положительное сальдо на дату формирования инспекцией поручения об их возврате, направляемого в орган Федерального казначейства (п. 5 ст. 79 НК РФ);
• если положительное сальдо отсутствует, инспекция сообщит об отказе в возврате.

Денежные средства вам вернет орган Федерального казначейства, перечислив их на ваш банковский счет (п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).

Зачет НДС, подлежащего возмещению

Если инспекция примет решение о возмещении НДС, соответствующая сумма налога признается ЕНП. В таком случае у вас происходит зачет не НДС, а сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС. Зачет сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, производится в общем порядке.

Порядок подачи заявления, представляемого в налоговый орган для зачета "переплаты" (суммы положительного сальдо на ЕНС), установлен в п. 4 ст. 78 НК РФ. Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представляется в инспекцию по месту учета. При наличии обособленных подразделений вы можете его представить или по месту учета ОП, или по месту учета организации. Это следует из п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.

Указанное заявление представляется в электронной форме с УКЭП по установленному формату и передается по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@. Также ведомство разработало Памятку для налогоплательщика по заполнению заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (Письмо ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@).

Срок зачета налоговым органом при наличии положительного сальдо на ЕНС - не позднее следующего рабочего дня после получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ).

Сумма, зачтенная по вашему заявлению, учитывается в счет уплаты конкретного налога только при наступлении срока его уплаты, указанного в заявлении.

Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.

 Обратите внимание

Пример.

Организация решила возместить излишне уплаченный налог в общем (не заявительном) порядке. В этом случае подавать в инспекцию отдельное заявление не нужно (ст. 176 НК РФ).
22 сентября 2023 г. закончилась камеральная проверка, нарушений не выявлено (п. 2 ст. 88 НК РФ).
29 сентября 2023 г. налоговым органом принято решение о возмещении НДС. В этот же день сумма налога признана единым налоговым платежом и учтена на ЕНС организации (пп. 1 п. 1 ст. 11.3, п. 2 ст. 176 НК РФ).
6 октября 2023 г. (после получения от налогового органа сообщения о принятом решении) организация подала в инспекцию заявление на возврат средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. На следующий день средства перечислили на банковский счет организации (п. п. 1, 3 ст. 79, п. 4 ст. 176 НК РФ).